2020年初級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》預(yù)測試題（五）

　　【例題·單項選擇題】假設(shè)企業(yè)每月末計提利息，企業(yè)每季度末收到銀行寄來的短期借款利息付款通知單時，應(yīng)貸記：

　　A.庫存現(xiàn)金

　　B.銀行存款

　　C.財務(wù)費(fèi)用

　　D.應(yīng)付利息

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)計提短期借款利息時，借記“財務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”;通過銀行存款支付短期借款利息時，借記“財務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。

　　【例題·單項選擇題】企業(yè)按月預(yù)提短期借款利息，正確的賬務(wù)處理是：

　　A.借：財務(wù)費(fèi)用　　　　　　B.借：財務(wù)費(fèi)用

　　貸：銀行存款　　　　　　　貸：應(yīng)付利息

　　C.借：應(yīng)付利息　　　　　　D.借：應(yīng)付利息

　　貸：銀行存款　　　　　　　貸：財務(wù)費(fèi)用

　　『正確答案』B

　　『答案解析』按月預(yù)提短期借款利息，應(yīng)借記財務(wù)費(fèi)用，貸記應(yīng)付利息。

　　知識點：應(yīng)付款項

　　【例題·多項選擇題】企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項中影響應(yīng)付賬款入賬金額的有：

　　A.商品價款

　　B.增值稅進(jìn)項稅額

　　C.現(xiàn)金折扣

　　D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)

　　E.預(yù)收賬款

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的入賬金額，只是企業(yè)在收到款項時沖減財務(wù)費(fèi)用。

　　【例題·單項選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2016年9月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2016年9月11日付清貨款，企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為：

　　A.147萬元

　　B.150萬元

　　C.172.5萬元

　　D.175.5萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為150+25.5=175.5(萬元)。

　　【例題·單項選擇題】對于確實無法支付的應(yīng)付賬款，企業(yè)應(yīng)計入的會計科目是：

　　A.營業(yè)外支出

　　B.資產(chǎn)減值損失

　　C.營業(yè)外收入

　　D.財務(wù)費(fèi)用

　　『正確答案』C

　　『答案解析』針對確實無法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

	2020年初級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》考試題庫	搶先試用
	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬
	2020年初級審計師《審計理論與實務(wù)》考試題庫	搶先試用
	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬

　　【例題·多項選擇題】企業(yè)的應(yīng)付票據(jù)到期，可能貸記的會計科目有：

　　A.銀行存款

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)

　　C.應(yīng)付賬款

　　D.短期借款

　　E.材料采購

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』到期付款，貸記銀行存款;到期無力付款，銀行承兌匯票(視為短期借款)貸記短期借款，商業(yè)承兌匯票(轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款)貸記應(yīng)付賬款。

　　【例題·多項選擇題】下列項目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有：

　　A.應(yīng)付包裝物的租金

　　B.應(yīng)付職工工資

　　C.存入保證金

　　D.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

　　E.應(yīng)付利息

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B：應(yīng)付職工工資應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”核算;選項E：應(yīng)付利息不通過“其他應(yīng)付款”核算，應(yīng)計入“應(yīng)付利息”或是“應(yīng)計利息”核算。

　　【例題·單項選擇題】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以計入：

　　A.“應(yīng)收賬款”科目借方

　　B.“應(yīng)付賬款”科目借方

　　C.“應(yīng)收賬款”科目貸方

　　D.“應(yīng)付賬款”科目貸方

　　『正確答案』C

　　『答案解析』預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。

　　知識點：應(yīng)付職工薪酬

　　【例題·多項選擇題】下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有：

　　A.長期帶薪缺勤

　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　C.非貨幣性福利

　　D.長期殘疾福利

　　E.職工報銷的差旅費(fèi)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』職工薪酬主要包括短期薪酬(如職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利)、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利(如長期帶薪缺勤、長期殘疾福利)。

　　【例題·單項選擇題】下列各項屬于短期薪酬的是：

　　A.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償

　　B.職工繳納的養(yǎng)老保險

　　C.失業(yè)保險

　　D.醫(yī)療保險

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A屬于辭退福利，選項BC屬于離職后福利。

　　【例題·單項選擇題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件M產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為：

　　A.18萬元

　　B.14.04萬元

　　C.12萬元

　　D.21.06萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額=0.06×300×1.17=21.06(萬元)

　　【例題·多項選擇題】下列屬于設(shè)定提存計劃的職工薪酬有：

　　A.工傷保險費(fèi)

　　B.生育保險費(fèi)

　　C.失業(yè)保險

　　D.職工養(yǎng)老保險

　　E.住房公積金

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』根據(jù)我國養(yǎng)老保險制度相關(guān)文件的規(guī)定，職工養(yǎng)老保險、失業(yè)保險待遇即收益水平與企業(yè)在職工提供服務(wù)各期的繳費(fèi)水平不直接掛鉤，企業(yè)承擔(dān)的義務(wù)僅限于按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提存的金額，屬于設(shè)定提存計劃。工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)等社會保險費(fèi)、住房公積金屬于短期薪酬。

　　【例題·單項選擇題】企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅的科目是：

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”核算。

　　【例題·多項選擇題】分配職工養(yǎng)老保險費(fèi)時，可能借記的會計科目有：

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.財務(wù)費(fèi)用

　　C.管理費(fèi)用

　　D.在建工程

　　E.銷售費(fèi)用

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』計入財務(wù)費(fèi)用的情況有：銀行利息、手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣、匯兌損益等，不會涉及職工薪酬。

　　【例題·單項選擇題】下列各項中，進(jìn)項稅不需要做轉(zhuǎn)出處理的是：

　　A.將外購的原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工

　　B.購進(jìn)貨物由于管理不善發(fā)生非常損失

　　C.購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)線建造

　　D.將購進(jìn)的原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料轉(zhuǎn)用于集體福利

　　『正確答案』C

　　『答案解析』生產(chǎn)線建造屬于增值稅納稅范圍，所以選項C不需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

　　知識點：應(yīng)交稅費(fèi)

　　【例題·單項選擇題】一般納稅人企業(yè)在月度終了，對本月多交增值稅的會計處理方法是：

　　A.留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方

　　B.留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方

　　C.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的借方

　　D.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的貸方

　　『正確答案』C

　　『答案解析』一般納稅人企業(yè)在月度終了，對本月多交增值稅，將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的借方，對本月未交的增值稅，將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的貸方。

　　【例題·單項選擇題】增值稅1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000元，消費(fèi)稅500000元，土地增值稅350000元，城市建設(shè)維護(hù)稅稅率為7%，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的處理，正確的是：

　　A.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　112000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　112000

　　B.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　150500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　150500

　　C.借：稅金及附加　　　　　　　　　112000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　112000

　　D.借：稅金及附加　　　　　　　　　150500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　150500

　　『正確答案』C

　　『答案解析』城市維護(hù)建設(shè)稅=(1100000+500000)×7%=112000(元)，應(yīng)計入稅金及附加。

　　【例題·單項選擇題】企業(yè)繳納的各種稅金中，不可以在凈利潤前扣除的是：

　　A.車船稅

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.增值稅

　　D.消費(fèi)稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』增值稅是價外稅，不可以在稅前利潤扣除。

　　【例題·單項選擇題】企業(yè)依法繳納的下列稅費(fèi)中，不應(yīng)計入稅金及附加的是：

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.車船稅

　　C.印花稅

　　D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)計入管理費(fèi)用。

　　【例題·多項選擇題】下列各項中，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有：

　　A.企業(yè)代扣代交的個人所得稅

　　B.企業(yè)交納的印花稅

　　C.企業(yè)繳納的耕地占用稅

　　D.企業(yè)繳納的增值稅

　　E.企業(yè)繳納的消費(fèi)稅

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』印花稅不需要記入應(yīng)交稅費(fèi)科目，發(fā)生時直接計入稅金及附加;耕地占用稅計入相關(guān)成本中，也不通過應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行核算。