2020年初級審計師《審計專業(yè)相關知識》預測試題（四）

　　【例題·單項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領用工程物資226萬元(含增值稅)。另外領用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，計稅價格為260萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為：

　　A.588.2萬元　 B.666.4萬元

　　C.622.2萬元　 D.582.8萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』固定資產(chǎn)的入賬價值=226/(1+13%)+240+130+18.2=588.2(萬元)

　　【例題·多項選擇題】甲企業(yè)作為一般納稅人，其購入的固定資產(chǎn)，其入賬價值包括的內(nèi)容有：

　　A.買價

　　B.安裝成本

　　C.包裝費

　　D.進口關稅

　　E.增值稅進項稅額

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』一般納稅人購進資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)的入賬價值。

　　【例題·多項選擇題】下列各項中，應記入“在建工程”科目的有：

　　A.購入不需安裝的機器設備支付的增值稅

　　B.購入需要安裝的機器設備支付的增值稅

　　C.固定資產(chǎn)的改擴建支出

　　D.不應計入固定資產(chǎn)賬面價值的后續(xù)支出

　　E.工程項目領用工程物資

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』選項AB支付的增值稅可以進行抵扣，直接計入應交稅費;選項D：不應計入固定資產(chǎn)賬面價值的后續(xù)支出，應計入當期損益。

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　　【例題·多項選擇題】下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的有：

　　A.未使用的房屋及建筑物

　　B.未使用的機器設備

　　C.提前報廢的固定資產(chǎn)

　　D.大修理停用的設備

　　E.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。

　　【例題·多項選擇題】下列關于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，正確的有：

　　A.年限平均法需要考慮固定資產(chǎn)的預計凈殘值

　　B.年數(shù)總和法計算的固定資產(chǎn)折舊額逐年遞減

　　C.雙倍余額遞減法下，確定雙倍直線折舊率不需要考慮固定資產(chǎn)的預計凈殘值

　　D.年數(shù)總和法不需要考慮固定資產(chǎn)的預計凈殘值

　　E.年數(shù)總和法下，折舊年限的最后兩年應改為直線法

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』年數(shù)總和法下，需要考慮預計凈殘值;雙倍余額遞減法下，折舊年限最后兩年改為直線法。

　　【例題·單項選擇題】2018年4月20日，甲企業(yè)以105300元(其中包含增值稅15300元)購入一臺生產(chǎn)設備并投入使用，預計凈殘值為4500元，預計使用年限為5年。甲企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲企業(yè)2018年5月對上月投入使用的固定資產(chǎn)應計提的折舊金額為：

　　A.2850元　 B.3000元

　　C.3360元　 D.3510元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應計提的折舊=90000×2/5×1/12=3000(元)

　　【例題·單項選擇題】2018年12月15日，某企業(yè)購入不需要安裝生產(chǎn)設備一臺，原值為350萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，不考慮其他因素，該生產(chǎn)設備5年內(nèi)計提折舊總額為：

　　A.350萬元　 B.332.5萬元

　　C.140萬元　 D.287萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應計提的折舊總額=固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值=350-350×5%=332.5(萬元)

　　【例題·多項選擇題】下列各項中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有：

　　A.固定資產(chǎn)原價

　　B.固定資產(chǎn)的預計使用壽命

　　C.固定資產(chǎn)預計凈殘值

　　D.已計提的固定資產(chǎn)減值準備

　　E.固定資產(chǎn)的修理費

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括：固定資產(chǎn)原價、預計凈殘值、固定資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)的使用壽命。固定資產(chǎn)的修理費屬于費用化后續(xù)支出，不影響固定資產(chǎn)折舊。

　　【例題·多項選擇題】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出可以計入：

　　A.管理費用

　　B.制造費用

　　C.銷售費用

　　D.財務費用

　　E.生產(chǎn)成本

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』企業(yè)生產(chǎn)車間、行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目;企業(yè)發(fā)生的與銷售機構(gòu)相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。屬于可以資本化的后續(xù)支出應計入固定資產(chǎn)的成本中。

　　【例題·多項選擇題】根據(jù)《企業(yè)會計準則第8——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，資產(chǎn)的可收回金額應當根據(jù)下列哪兩個中的較高者確定：

　　A.資產(chǎn)的公允價值

　　B.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額

　　C.資產(chǎn)的賬面價值

　　D.資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

　　E.資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定的。

　　【例題·單項選擇題】年末甲企業(yè)某項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，該固定資產(chǎn)賬面原值為4000萬元，累計折舊為1600萬元;估計該資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2200萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為2100萬元。假定其他資產(chǎn)未發(fā)生減值。甲企業(yè)應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額為：

　　A.200萬元　　　B.300萬元

　　C.1800萬元　　 D.1900萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額=(4000-1600)-2200=200(萬元)

　　【例題·單項選擇題】某企業(yè)對生產(chǎn)線進行擴建。該生產(chǎn)線原價為1500萬元，已提折舊500萬元。擴建生產(chǎn)線時發(fā)生擴建支出600萬元，假定該項支出符合固定資產(chǎn)確認條件，同時在擴建時處理殘料發(fā)生變價收入50萬元。擴建后該生產(chǎn)線的賬面價值應為：

　　A.1550萬元　　 B.2050萬元

　　C.1600萬元　　 D.2100萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』在原有固定資產(chǎn)的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為入賬價值。擴建后該生產(chǎn)線的賬面價值=(1500-500)+600-50=1550(萬元)。

　　【例題·單項選擇題】甲公司2014年12月投入使用設備1臺，原值為500000元，預計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2015年年末，對該設備進行減值測試，估計其可收回350000元，尚可使用年限為4年，首次計提固定資產(chǎn)減值準備，并確定2016年起折舊方法改為年數(shù)總和法(凈殘值為0)。2016年年末，對該設備再次進行減值測試，估計其可收回金額為250000元，尚可使用年限為3年，凈殘值和折舊方法不變，則2017年對該設備應計提的年折舊額為：

　　A.7200元　　　　　　B.105000元

　　C.120000元　　　　　D.125000元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2015年末固定資產(chǎn)賬面凈值=500000-500000/5=400000(元)，由于2015年末可收回金額為350000元，故應計提減值準備=400000-350000=50000(元)。2016年應計提的折舊=350000×4/(1+2+3+4)=140000(元)，2016年末固定資產(chǎn)賬面價值=350000-140000=210000(元)。2016年末固定資產(chǎn)可收回金額為250000元，大于固定資產(chǎn)賬面價值2100000元，由于固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回，所以2016年固定資產(chǎn)賬面價值為210000元。2017年應計提的折舊=210000×3/(1+2+3)=105000(元)。

　　【例題·多項選擇題】下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應當計提折舊且應當將所計提的折舊額計入“管理費用”科目的有：

　　A.以經(jīng)營租賃方式出租的機器設備

　　B.生產(chǎn)車間使用的機器設備

　　C.行政管理部門使用的辦公設備

　　D.銷售部的機器設備

　　E.未使用的廠房

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』行政管理部門的固定資產(chǎn)和未使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應該計入“管理費用”科目，所以選項CE項正確;選項A應計入“其他業(yè)務成本”科目;選項B應計入“制造費用”科目;選項D：銷售部的機器設備應該計入“銷售費用”。

　　【例題·單項選擇題】下列各項業(yè)務，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是：

　　A.對外捐贈轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)

　　B.盤虧固定資產(chǎn)

　　C.毀損固定資產(chǎn)

　　D.對外調(diào)撥固定資產(chǎn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』盤虧的固定資產(chǎn)先計入“待處理財產(chǎn)損溢”，待批準后計入相關科目。

　　【例題·多項選擇題】在“固定資產(chǎn)清理”科目借方登記的有：

　　A.過失人賠償款

　　B.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益

　　D.殘料收入

　　E.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項A：過失人賠償款應借記“其他應收款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”;選項D：殘料變賣價值應借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”;選項E：結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失借記“資產(chǎn)處置損益”，貸記“固定資產(chǎn)清理” 。

　　【例題·單項選擇題】甲公司系增值稅一般納稅人，2018年8月31日以不含增值稅的價格100萬元售出2012年購入的一臺生產(chǎn)用機床，增值稅銷項稅額為13萬元，該機床原價為200萬元(不含增值稅)，已計提折舊120萬元，已計提減值準備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為：

　　A.3萬元　　　　B.20萬元

　　C.33萬元　　　 D.50萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』處置固定資產(chǎn)的利得=100-(200-120-30)=50(萬元)

　　【例題·多項選擇題】處置固定資產(chǎn)時，會影響固定資產(chǎn)處置凈損益的因素有：

　　A.累計折舊　　 B.增值稅

　　C.運輸費用　　 D.日常修理費用

　　E.保險賠償

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』選項D，固定資產(chǎn)的日常修理費用計入當期損益，不影響固定資產(chǎn)處置時的凈損益。

　　【例題·單項選擇題】某企業(yè)在固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈一臺固定資產(chǎn)，進行賬務處理時，應貸記的會計科目是：

　　A.以前年度損益調(diào)整

　　B.固定資產(chǎn)清理

　　C.營業(yè)外支出

　　D.營業(yè)外收入

　　『正確答案』A

　　『答案解析』盤盈固定資產(chǎn)應計入“以前年度損益調(diào)整”。

　　知識點：無形資產(chǎn)

　　【例題·多項選擇題】下列各項中，企業(yè)可以確認為無形資產(chǎn)的有：

　　A.外購的商標權

　　B.企業(yè)自創(chuàng)的品牌

　　C.企業(yè)自創(chuàng)的商譽

　　D.接受投資取得的土地使用權

　　E.企業(yè)自行開發(fā)形成的專利權

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』企業(yè)自創(chuàng)的品牌和商譽不屬于無形資產(chǎn)。

　　【例題·單項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，2016年1月5日以2700萬元購入一項專利權，另支付相關稅費120萬元。為推廣由該專利權生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費60萬元。該專利權預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設不考慮其他因素，2016年12月31日該專利權的賬面價值為：

　　A.2160萬元　　 B.2256萬元

　　C.2304萬元　　 D.2700萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　　專利權的賬面價值=2700+120-(2700+120)/5=2256(萬元)

　　【例題·單項選擇題】甲公司2018年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元;進入開發(fā)階段后，相關支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2018年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的是：

　　A.確認管理費用70萬元，確認無形資產(chǎn)360萬元

　　B.確認管理費用30萬元，確認無形資產(chǎn)400萬元

　　C.確認管理費用130萬元，確認無形資產(chǎn)300萬元

　　D.確認管理費用100萬元，確認無形資產(chǎn)330萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據(jù)相關的規(guī)定，只有在開發(fā)階段符合資本化條件情況下的支出才能計入無形資產(chǎn)入賬價值，此題中開發(fā)階段符合資本化支出金額=100+200=300(萬元)，確認為無形資產(chǎn);其他支出全部計入當期損益，所以計入管理費用的金額=30+40+30+30=130(萬元)。

　　【例題·單項選擇題】研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應在資產(chǎn)負債表日確認為：

　　A.無形資產(chǎn)　 B.管理費用

　　C.研發(fā)支出　 D.營業(yè)外支出

　　『正確答案』B

　　『答案解析』無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時費用化，計入“管理費用”。

　　【例題·多項選擇題】下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有：

　　A.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的支出全部費用化

　　B.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，開發(fā)階段的支出全部資本化

　　C.無形資產(chǎn)減值一經(jīng)確認，以后期間不得轉(zhuǎn)回

　　D.攤銷無形資產(chǎn)時，應貸記“無形資產(chǎn)”科目

　　E.無形資產(chǎn)的攤銷可以采用年限平均法

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』選項B，開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，應當予以資本化;選項D，攤銷無形資產(chǎn)時，應貸記“累計攤銷”科目。

　　【例題·單項選擇題】下列關于無形資產(chǎn)攤銷的說法中，不正確的是：

　　A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應當在取得當月開始攤銷

　　B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷

　　C.企業(yè)自用無形資產(chǎn)的攤銷價值一般應該計入管理費用

　　D.企業(yè)出租無形資產(chǎn)的攤銷價值應該計入管理費用

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)出租無形資產(chǎn)的攤銷價值應計入“其他業(yè)務成本”。

　　【例題·單項選擇題】乙公司出售所擁有的無形資產(chǎn)一項，取得收入200萬元，發(fā)生相關交易費用10萬元。該無形資產(chǎn)取得時實際成本為400萬元，已攤銷120萬元，已計提減值準備50萬元。乙公司出售該項無形資產(chǎn)應計入當期損益的金額為：

　　A.-200萬元　　　　B.-40萬元

　　C.300萬元　　　　　D.55萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』出售該項無形資產(chǎn)應計入當期損益的金額=200-10-(400-120-50)=-40(萬元)

　　【例題·單項選擇題】2018年9月1日，某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權，該專利權成本為250000元，累計攤銷50000元。取得轉(zhuǎn)讓價款為300000元。不考慮其他因素，則下列關于轉(zhuǎn)讓專利權的會計處理結(jié)果正確的是：

　　A.資產(chǎn)處置損益貸方增加300000元

　　B.其他業(yè)務收入增加300000元

　　C.資產(chǎn)處置損益貸方增加100000元

　　D.其他業(yè)務收入增加100000元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』會計分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　300000

　　累計攤銷　　　　　　　 50000

　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　250000

　　資產(chǎn)處置損益　　　　　100000

　　【例題·多項選擇題】企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務中，可能影響企業(yè)當期利潤表中營業(yè)利潤的有：

　　A.攤銷無形資產(chǎn)成本

　　B.取得出租無形資產(chǎn)的租金收入

　　C.研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的人員工資

　　D.計提無形資產(chǎn)減值準備

　　E.無形資產(chǎn)報廢凈損失

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項A可計入“管理費用”或是“其他業(yè)務成本”科目;選項B應計入“其他業(yè)務收入”科目;選項C應計入“管理費用”科目;選項D應計入“資產(chǎn)減值損失”科目;選項E應計入“營業(yè)外支出”科目，E不影響營業(yè)利潤。

　　【例題·單項選擇題】2016年12月31日甲企業(yè)對其一項專利權進行減值測試，發(fā)現(xiàn)其近期出售，則廠商愿意支付的銷售凈價是1800萬元，如果繼續(xù)持有，則在未來5年產(chǎn)生的預計現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元，則該企業(yè)2016年12月31日該專利權的可收回金額為：

　　A.1800萬元　　 B.100萬元

　　C.1900萬元　　 D.3700萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』資產(chǎn)的可收回金額是根據(jù)公允價值減去處置費用后的凈額和預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者確定的。