2020年初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試題（十四）

　　1.【多選題】與文字描述法相比，應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點(diǎn)有：

　　A.可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深入和具體的描述

　　B.調(diào)查范圍明確，問(wèn)題突出，容易反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C.設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類(lèi)型被審計(jì)單位，從而減少審計(jì)工作量

　　D.調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調(diào)查效果

　　E.便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)調(diào)查表作出修改

　　【答案】BCD

　　【解析】AE 不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)。文字描述法可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深入和具體的描述;流程圖法便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)流程圖法作出修改。

　　2.【多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有：

　　A.監(jiān)盤(pán)可以作為內(nèi)部控制測(cè)試的方法

　　B.通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴(lài)程度

　　C.內(nèi)部控制測(cè)試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行

　　D.內(nèi)部控制測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之后進(jìn)行

　　E.任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng) D，內(nèi)部控制測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前進(jìn)行;選項(xiàng) E，不是任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。

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　　3.【多選題】用于了解內(nèi)部控制的方法有( )。

　　A.詢(xún)問(wèn)

　　B.追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程

　　C.檢查

　　D.重新執(zhí)行

　　E.函證

　　【答案】ABC

　　【解析】D 用于控制測(cè)試。E 用于實(shí)質(zhì)性審查。

　　4.【多選題】針對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，以下說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)關(guān)鍵點(diǎn)上是否都設(shè)立了強(qiáng)有力的內(nèi)部控制

　　B.應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的布局是否合理

　　C.對(duì)某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

　　D.當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制

　　E.審計(jì)人員決定不依賴(lài)某項(xiàng)內(nèi)部控制的，仍應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：審計(jì)人員決定不依賴(lài)某項(xiàng)內(nèi)部控制的，可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

　　5.【多選題】審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，以下做法恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過(guò)程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行

　　B.針對(duì)某項(xiàng)控制的某個(gè)控制環(huán)節(jié)，選擇若干時(shí)期的同類(lèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序在被審計(jì)期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用

　　C.認(rèn)為控制測(cè)試的范圍越大越好

　　D.在控制風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，降低對(duì)控制的信賴(lài)程度，減少控制測(cè)試、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性審查的范圍

　　E.當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)很高時(shí)，要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施較為詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性審查

　　【答案】ABD

　　【解析】C：在審計(jì)實(shí)務(wù)中，內(nèi)部控制測(cè)試的范圍并不是越大越好，它要受到審計(jì)效率和審計(jì)成本的制約。D：在控制風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，降低對(duì)控制的信賴(lài)程度，減少控制測(cè)試，擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性審查的范圍。

　　6.【單選題】下列情形適用于抽樣審查的是( )。

　　A.審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成的

　　B.審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問(wèn)題，而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無(wú)法提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)的

　　C.對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原則的

　　D.審計(jì)事項(xiàng)數(shù)量較多

　　【答案】D

　　【解析】A、B、C 適用于對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查。

　　7.【單選】下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的是( )

　　A.審計(jì)抽樣不利于提高審計(jì)效率

　　B.審計(jì)抽樣通常應(yīng)用于詢(xún)問(wèn)、觀察和分析

　　C.審計(jì)抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)方法

　　D.審計(jì)抽樣可以用來(lái)檢查被審計(jì)項(xiàng)目總體的完整性

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) A，審計(jì)抽樣可以提高審計(jì)效率、降低成本;選項(xiàng) B，審計(jì)抽樣通常不用于詢(xún)問(wèn)、觀察和分析;選項(xiàng) D，審計(jì)抽樣通常不適用于檢查總體的完整性。

　　8.【單選題】下列情況中，適用于審計(jì)抽樣的是：

　　A.以檢查總體完整性為目的

　　B.單筆業(yè)務(wù)金額超過(guò)重要性水平

　　C.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過(guò)低

　　D.審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大

　　【答案】D

　　【解析】審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大，適用于審計(jì)抽樣。

　　9.【多選題】以下針對(duì)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，不正確的有( )。

　　A.審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試得出結(jié)論的方法

　　B.審計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性審查的所有程序

　　C.根據(jù)審計(jì)抽樣決策依據(jù)的方法不同，審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　D.只要有抽樣就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　E.選取特定項(xiàng)目審查屬于審計(jì)抽樣

　　【答案】BE

　　【解析】A.審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計(jì)方法。B：審計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性審查，但它并不適用于這些測(cè)試中的所有程序。比如，審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢(xún)問(wèn)、觀察和分析(因?yàn)闆](méi)有留下書(shū)面軌跡，無(wú)法實(shí)施抽樣)。E：取特定項(xiàng)目實(shí)施檢查，通常是獲取審計(jì)證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計(jì)抽樣。對(duì)按照這種方法所選取的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，不能推斷至整個(gè)總體，選取特定項(xiàng)目測(cè)試不能根據(jù)所測(cè)試項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體的誤差。

　　10.【單選題】以下針對(duì)抽樣說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠科學(xué)地確定樣本量，并量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.非統(tǒng)計(jì)抽樣使用方便、靈活，能夠充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力;

　　C. 無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)都要合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷。

　　D.非統(tǒng)計(jì)抽樣也能夠量化抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　【答案】D