2020年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》預(yù)測試題（一）_第2頁

　　【例題8·案例分析題】(2016年考生回憶)

　　資料3：審計人員在分析所有者權(quán)益項目變動時發(fā)現(xiàn)，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會計人員解釋主要原因是：2015年經(jīng)股東大會決議以資本公積轉(zhuǎn)增股本，向股東出借資金數(shù)額較上年有所增加，向股東分派了現(xiàn)金股利，利潤減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低。

　　針對“資料3”，審計人員認(rèn)為丙公司會計人員的解釋中合理的為：

　　A.經(jīng)股東大會決議以資本公積轉(zhuǎn)增股本

　　B.向股東出借資金數(shù)額較上年有所增加

　　C.向股東分配了現(xiàn)金股利

　　D.利潤減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低

　　『正確答案』A

　　『答案解析』向股東出借資金，是通過銀行存款和其他應(yīng)收款科目核算的，不影響資本公積。

　　向股東分配現(xiàn)金股利通過利潤分配和應(yīng)付股利核算，也不影響資本公積。資本公積不需要計提，因此利潤減少不會影響資本公積的金額。

　　【例題9·單選題】為了證實被審計單位按照原出資比例將資本公積500萬元轉(zhuǎn)增資本的合法性，審計人員應(yīng)實施的審計程序是：

　　A.審閱批準(zhǔn)文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備

　　B.審查資本公積總賬與明細(xì)賬的一致性

　　C.觀察公司賬務(wù)處理的流程

　　D.詢問財務(wù)人員是否存在其他轉(zhuǎn)增資本的情況

　　『正確答案』A

　　『答案解析』查明有無企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議，有無有關(guān)政府部門的批準(zhǔn)文件，經(jīng)辦手續(xù)是否完備。實際轉(zhuǎn)增的資本額與批準(zhǔn)數(shù)額是否一致，有無多增或少增的問題。

　　【例題10·多選題】下列有關(guān)法定盈余公積金提取和使用的提法中，審計人員認(rèn)為正確的有：

　　A.必須按國家規(guī)定的比例及時足額提取

　　B.余額累計達(dá)到注冊資本50%以上時可以不再提取

　　C.以當(dāng)年利潤總額為提取基數(shù)

　　D.可以按規(guī)定條件轉(zhuǎn)增資本

　　E.可以用來向投資者分配利潤

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的法定盈余公積必須從稅后利潤中提取，并不是利潤總額，因此選項C是錯的;法定盈余公積不可以用來向投資者分配利潤。

　　【例題11·單選題】審計人員在對被審計單位長期借款實施函證程序時，其函證對象為：

　　A.借款銀行的上級單位

　　B.當(dāng)?shù)氐你y行監(jiān)管部門

　　C.借款銀行和其他債權(quán)人

　　D.當(dāng)?shù)氐墓ど绦姓�管理部門

　　『正確答案』C

　　『答案解析』如果長期借款期末金額較大，或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時，應(yīng)向貸款銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證借款額，借款利率、已償還金額及利息支付情況等。

　　【例題12·多選題】下列審計程序中，可以用于審查長期借款入賬完整性的有：

　　A.向債權(quán)人函證負(fù)債金額

　　B.查閱被審計單位管理部門的會議記錄和文件資料

　　C.審閱賬簿記錄并與原始憑證核對

　　D.分析利息費(fèi)用賬戶，驗證利息支出的合理性

　　E.審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達(dá)賬項

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』對未入賬負(fù)債的審查：

　　(1)查閱企業(yè)管理當(dāng)局的會議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來源;

　　(2)向被審計單位索取債務(wù)說明書;

　　(3)向債權(quán)人函證負(fù)債金額;

　　(4)分析利息費(fèi)用賬戶驗證利息支出是否合理，確定實際支出利息是否大于賬面反映的應(yīng)付利息，以查明有無付款利息來自于未入賬的長期負(fù)債;

　　(5)詢問取得資產(chǎn)的融資方式、復(fù)核貨幣資金的收入來源等。

　　【例題13·單選題】下列各項中，屬于對應(yīng)付債券期末余額是否存在而進(jìn)行審查的是：

　　A.了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制

　　B.查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議

　　C.查明公司是否以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動負(fù)債和長期負(fù)債

　　D.審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄

　　『正確答案』D

　　『答案解析』驗證應(yīng)付債券期末余額的真實性：

　　(1)審查應(yīng)付債券形成的有關(guān)憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實;

　　(2)函證應(yīng)付債券期末余額的真實性。

　　【例題15·多選題】(2016年考生回憶)下列各項中，屬于籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性審查程序的有：

　　A.檢查年度內(nèi)外投資增減變動的原始憑證

　　B.索取投資的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)

　　C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發(fā)放情況

　　D.索取或編制投資明細(xì)表，復(fù)核加總并與合計數(shù)核對相符

　　E.索取內(nèi)部證券盤點(diǎn)報告，檢測盤點(diǎn)人員是否具有獨(dú)立性

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，屬于對授權(quán)審批的審計，屬于控制測試。選項E，屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評，屬于控制測試。

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