2020年初級審計師《審計理論與實務》沖刺試題（八）

　　【單選題】在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是：

　　A.證實應收賬款是否真實存在

　　B.證實應收賬款的完整性

　　C.證實營業(yè)收入的截止期

　　D.測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

　　『正確答案』D

　　『答案解析』觀察、詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單是控制測評程序。

　　【單選題】(2014年)審計人員對賒銷內(nèi)部控制的有效性進行測試時，可以采用的審計程序是：

　　A.審查是否調(diào)查客戶信用并根據(jù)賒銷政策確定賒銷限額

　　B.核對應收賬款總賬和明細賬是否相符

　　C.詢問生產(chǎn)部門經(jīng)理賒銷控制是否有效

　　D.審查壞賬準備的計提和沖銷是否合理

　　『正確答案』A

　　『答案解析』BD是實質性程序，C生產(chǎn)部門經(jīng)理無法對賒銷控制。

　　【多選題】審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：

　　A.觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立

　　B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

　　C.審查有關憑證上內(nèi)部檢查的標記，評價內(nèi)部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

　　E.驗證銷售退回是否由業(yè)務記錄以外人員批準

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』檢查不相容職責的劃分：(1)走訪、觀察信用部門與應收款賬務處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責;(2)抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務記錄以外的人員批準;(3)驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務、記賬業(yè)務以外的人員批準;(4)了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。

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　　【案例分析題】(2017年)

　　資料4.甲公司的相關制度規(guī)定，倉庫在收到經(jīng)批準的銷貨單之后，編制發(fā)運憑證并發(fā)貨。

　　問題：“資料4”中，審計人員為了確定甲公司是否在收到經(jīng)批準的銷貨單后編制發(fā)運憑證并發(fā)貨應當實施的控制測試為：

　　A.詢問倉庫保管員發(fā)貨的流程

　　B.核對發(fā)運憑證和相對應銷貨單上的金額是否相符

　　C.從發(fā)運憑證中抽取樣本，并追查至經(jīng)批準的銷貨單

　　D.從經(jīng)批準的銷貨單中抽取樣本，并追查至發(fā)運憑證

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』B不屬于控制測試，C方向相反。

　　【單選題】審計人員根據(jù)營業(yè)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：

　　A.證實營業(yè)收入的完整性

　　B.證實營業(yè)收入的真實性

　　C.證實營業(yè)收入的總體合理性

　　D.證實營業(yè)收入的披露充分性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』根據(jù)營業(yè)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料可以證實營業(yè)收入是真實發(fā)生的，也就是證實營業(yè)收入的真實性。

　　【單選題】(2017年)下列各項中，最有助于審計人員證實被審計單位銷售業(yè)務是否真實發(fā)生的是：

　　A.檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號

　　B.檢查銷售記錄與收款職責是否相互分離

　　C.檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當?shù)氖跈鄬徟?/P>

　　D.檢查銷售記錄是否附有相應的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貨單

　　『正確答案』D

　　『答案解析』ABC選項的審計程序不能證實銷售業(yè)務是否真實發(fā)生。

　　【多選題】在運用分析方法檢查營業(yè)收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有：

　　A.計算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

　　B.比較本期各月營業(yè)收入的波動情況

　　C.比較本期各月營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)

　　D.計算本期存貨周轉率，并與上期比較

　　E.計算本期流動比率，并與上期比較

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』D屬于存貨分析程序;E屬于負債分析程序。

　　【多選題】(2012年)審計人員審查發(fā)現(xiàn)被審計單位當年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務已作賬務處理而銷售退回業(yè)務未作賬務處理，不考慮其他因素，被審計單位可能存在的問題有：

　　A.虛減營業(yè)收入

　　B.虛增營業(yè)收入

　　C.少計存貨

　　D.虛減營業(yè)成本

　　E.虛增營業(yè)成本

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生銷售退回時，應該相應的沖減企業(yè)銷售時確認的收入和成本。而企業(yè)沒有做沖減的處理，所以會導致收入和成本的高估，沒有沖減營業(yè)成本，相應的會導致存貨低估。

　　【多選題】(2014年)下列各項中，審計人員判斷被審計單位可能虛增本期收入的有：

　　A.將本期產(chǎn)成品盤盈在下期確認

　　B.將委托他人代銷的商品在發(fā)出時確認為銷售

　　C.將發(fā)往本單位外地倉庫的貨物確認為銷售

　　D.將收到的預收賬款直接確認為收入

　　E.將本期的利息收入在下期確認

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，材料盤盈應計入管理費用;選項B，委托他人代銷商品應在收到代銷清單后確認收入;選項C不屬于銷售;選項D，應計入下期銷售收入;選項E，屬于財務費用與收入無關。

　　【單選題】(2016年)下列各項中，屬于被審計單位虛增營業(yè)收入的是：

　　A.對合格品和殘次品的銷售，均確認為營業(yè)收入

　　B.對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認為營業(yè)收入

　　C.采用預收款銷售方式的，在收到貨款時確認營業(yè)收入

　　D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認營業(yè)收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』采用預收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認為營業(yè)收入。

　　【單選題】(2017年)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位多筆銷售業(yè)務的記賬日期為2016年12月末，但相關銷貨發(fā)票和發(fā)運貨憑證日期為2017年1月初，該情況將導致被審計單位：

　　A.2016年的營業(yè)成本被低估

　　B.2016年的營業(yè)收入被高估

　　C.2017年的營業(yè)成本被低估

　　D.2017年的營業(yè)收入被高估

　　『正確答案』B

　　『答案解析』與銷售交易相關的原始憑證日期是在2017年，說明這些交易是在2017年才真實發(fā)生的，將其記錄在2016年，會導致營業(yè)收入被高估，成本被高估。2017年營業(yè)收入被低估，營業(yè)成本被低估。

　　【單選題】(2011年)審計人員實施營業(yè)收入截止測試的主要目的是：

　　A.檢查銷售折扣、折讓比例的合理性

　　B.審查銷售退回原因的合理性

　　C.檢查營業(yè)收入記錄時間的正確性

　　D.評價應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查核實營業(yè)收入交易的截止期。審計中注意關鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。

　　【單選題】(2014年)為證實發(fā)生的銷售業(yè)務是否記錄在正確的會計期間，下列程序中最有效的是：

　　A.審查營業(yè)收入明細賬并與總賬核對

　　B.審查應收賬款明細賬并與總賬核對

　　C.審查發(fā)運單并追查至營業(yè)收入明細賬

　　D.審查銀行存款日記賬并與總賬核對

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查核實營業(yè)收入交易的截止期。審計中注意關鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。

　　【單選題】(2016年)下列審計程序中，最能有效證實應收賬款真實性的是：

　　A.向債務人寄發(fā)詢證函

　　B.觀察賒銷信用審批流程

　　C.編制應收賬款賬齡分析表

　　D.對應收賬款變動進行趨勢分析

　　『正確答案』A

　　『答案解析』函證應收賬款是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實。

　　【多選題】(2014年)下列關于應收賬款函證的表述，正確的有：

　　A.函證過程應由審計人員控制

　　B.回函可由被審計單位代收

　　C.函證可以證實客戶是否存在

　　D.函證可以證實應收賬款是否真實

　　E.函證匯總分析表應由審計人員編制

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』向債務單位的函證過程均由審計人員控制。