2020年初級審計師《審計理論與實務》日常練習題(8)

　　1 在記錄實施審計程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當記錄測試的特定項目和事項的識別特征。比如，在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，作為測試訂購單的識別特征的應當是( )。

　　(A)訂購單中記錄的采購項目

　　(B)訂購單中記錄的采購金額

　　(C)訂購單的編號

　　(D)訂購單的供應商

　　【正確答案】 C

　　【試題解析】 識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志，對于訂購單來說，一般會在上面記錄訂購單編制的日期或編號，因此以日期或嫡號就可以識別和挑選予以測試的細節(jié)測試的對象。

　　2 下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是( )。

　　(A)如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計報告日后60天內

　　(B)如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計報告日后30天內

　　(C)如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后30天內

　　(D)如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后30天內

　　【正確答案】 A

　　【試題解析】 完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告目后60天內;如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內。

　　3 注冊會計師在記錄審計過程時，對于具體項目或事項的識別特征需要特別注意，以下有關審計程序中測試樣本識別特征的說法中錯誤的是( )。

　　(A)在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

　　(B)對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體作為識別特征

　　(C)對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

　　(D)對于觀察程序，注冊會計師必須以觀察的對象為識別特征

　　【正確答案】 D

　　【試題解析】 對于觀察程序，注冊會計師可以以觀察的對象或觀察過程、相關被觀察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間作為識別特征。

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　　4 2012年1月5日，甲公司為滿足不同預期使用者的需求，特委托ABC會計師事務所同時針對2011年財務報表進行審計和審閱，并出具審計報告和審閱報告，在歸整審計檔案時，ABC會計師事務所應( )。

　　(A)同時將審計業(yè)務和審閱業(yè)務的工作底稿歸整為一個工作檔案

　　(B)分別將審計業(yè)務和審閱業(yè)務形成的工作底稿歸整為工作檔案

　　(C)與甲公司管理層協(xié)商確定工作底稿檔案的歸整方式

　　(D)報告相關監(jiān)管部門，由監(jiān)管部門確定

　　【正確答案】 B

　　【試題解析】 如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據(jù)會計師事務所內部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。

　　5 下列各項不屬于是當期檔案的是( )。

　　(A)總體審計策略

　　(B)被審計單位的營業(yè)執(zhí)照

　　(C)具體審計計劃

　　(D)財務報表所屬期間的董事會會議紀要

　　【正確答案】 B

　　【試題解析】 被審計單位的營業(yè)執(zhí)照符合永久性檔案的特征。

　　6 A注冊會計師對乙公司2011年度財務報表出具審計報告的日期為2012年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為2012年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是( )。

　　(A)2012年5月5日，乙公司發(fā)生火災，燒毀一生產車間，導致生產全部停工

　　(B)2012年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權案作出最終判決.乙公司賠償原告2000萬元。2011年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在2011年度財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債

　　(C)2012年5月15日，A注冊會計師知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為

　　(D)2012年5月20日，乙公司收回一筆2010年已經注銷的應收賬款，金額為1000萬元

　　【正確答案】 C

　　【試題解析】 選項AD是在財務報表報出日后發(fā)生的，注冊會計師不需采取行動;選項B由于在資產負債表日無法合理估計賠償金額可以不計提預計負債，并且在財務報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動;選項C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表。

　　7 審計工作底稿的存在形式( )。

　　(A)只能以紙質形式存在

　　(B)只能以紙質或電子形式存在

　　(C)可以以紙質、電子或其他介質形式存在

　　(D)一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　【正確答案】 C

　　【試題解析】 審計工作底稿可以以紙質、電子形式或其他介質形式存在。

　　8 會計師事務所應當自審計報告日起，對永久性審計工作底稿至少保存( )。

　　(A)10年

　　(B)20年

　　(C)15年

　　(D)永久保存

　　【正確答案】 A

　　【試題解析】 審計準則規(guī)定，對審計工作底稿均至少保存10年。

　　9 會計師事務所接受委托對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權應歸屬于( )。

　　(A)被審計單位

　　(B)執(zhí)行審計工作的注冊會計師

　　(C)會計師事務所

　　(D)會計師事務所和被審計單位

　　【正確答案】 C

　　【試題解析】 根據(jù)《質量控制準則第5101號—會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質量控制》的規(guī)定，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。

　　10 注冊會計師于2012年3月16日完成了D公司2011年度財務報表的審計業(yè)務，3月17日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。如下變動中，注冊會計師不可以直接變動的是( )。

　　(A)在歸整工作底稿時，刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿

　　(B)在歸整工作底稿時，將3月15日獲取并在項目組內部達成一致意見的審計證據(jù)添加到工作底稿中

　　(C)將3月18日獲取并在項目組內部達成一致意見的審計證據(jù)補充到審計檔案中

　　(D)在歸整工作底稿時，對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

　　【正確答案】 C

　　【試題解析】 選項ABD均屬于對工作底稿的事務性變動，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論。選項C屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應按規(guī)定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響，而不可以直接變動。