2020年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》日常練習(xí)題(6)

　　1.【單選題】下列情形適用于抽樣審查的是(　　)。

　　A.審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成的

　　B.審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問(wèn)題，而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無(wú)法提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)的

　　C.對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原則的

　　D.審計(jì)事項(xiàng)數(shù)量較多

　　【答案】D

　　【解析】A、B、C 適用于對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查。

　　2.【單選】下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的是( )

　　A.審計(jì)抽樣不利于提高審計(jì)效率

　　B.審計(jì)抽樣通常應(yīng)用于詢(xún)問(wèn)、觀察和分析

　　C.審計(jì)抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)方法

　　D.審計(jì)抽樣可以用來(lái)檢查被審計(jì)項(xiàng)目總體的完整性

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) A，審計(jì)抽樣可以提高審計(jì)效率、降低成本;選項(xiàng) B，審計(jì)抽樣通常不用于詢(xún)問(wèn)、觀察和分析;選項(xiàng) D，審計(jì)抽樣通常不適用于檢查總體的完整性。

　　3.【單選題】下列情況中，適用于審計(jì)抽樣的是：

　　A.以檢查總體完整性為目的

　　B.單筆業(yè)務(wù)金額超過(guò)重要性水平

　　C.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過(guò)低

　　D.審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大

　　【答案】D

　　【解析】審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大，適用于審計(jì)抽樣。

　　4.【多選題】以下針對(duì)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，不正確的有(　　)。

　　A.審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試得出結(jié)論的方法

　　B.審計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性審查的所有程序

　　C.根據(jù)審計(jì)抽樣決策依據(jù)的方法不同，審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　D.只要有抽樣就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　E.選取特定項(xiàng)目審查屬于審計(jì)抽樣

　　【答案】BE

　　【解析】A.審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計(jì)方法。B：審計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性審查，但它并不適用于這些測(cè)試中的所有程序。比如，審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢(xún)問(wèn)、觀察和分析(因?yàn)闆](méi)有留下書(shū)面軌跡，無(wú)法實(shí)施抽樣)。E：取特定項(xiàng)目實(shí)施檢查，通常是獲取審計(jì)證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計(jì)抽樣。對(duì)按照這種方法所選取的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，不能推斷至整個(gè)總體，選取特定項(xiàng)目測(cè)試不能根據(jù)所測(cè)試項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體的誤差。

　　5.【單選題】抽樣結(jié)果使審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的信賴(lài)超過(guò)了其實(shí)際上可予以信賴(lài)程度的可能性的風(fēng)險(xiǎn)是(　　)。

　　A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　B.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　C.信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)

　　D.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】D

　　6.【單選題】抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性的風(fēng)險(xiǎn)是(　　)。

　　A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　B.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　C.信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)

　　D.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】A

　　7.【單選題】信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)影響()。

　　A.審計(jì)效率

　　B.審計(jì)效果

　　C.審計(jì)結(jié)果

　　D.審計(jì)質(zhì)量

　　【答案】A

　　【解析】信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)、誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。

　　8.【多選題】以下影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有(　　)。

　　A.信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)

　　B.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　D.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　E.檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】BD

　　【解析】A、C 影響審計(jì)效率。E 與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)。

　　9.【多選題】(歷年試題)審計(jì)人員在審計(jì)抽樣過(guò)程中，造成非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因有：

　　A.確定的樣本量過(guò)少

　　B.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

　　C.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?/P>

　　D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差

　　E.對(duì)審計(jì)證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

　　【答案】BDE

　　【解析】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員采用的抽樣方法無(wú)關(guān)。

　　10.【案例分析】

　　(一)審計(jì)組為了進(jìn)一步核實(shí)甲公司付款憑單與所附單據(jù)的一致性，準(zhǔn)備采用系統(tǒng)選樣法選取樣本實(shí)施審查、甲公司付款憑單編號(hào)的總體范圍是 651-3150,審計(jì)人員確定樣本量是 125，隨機(jī)起點(diǎn)是 9。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　根據(jù)“資料”,審計(jì)人員選取的第一個(gè)和最后一個(gè)樣本項(xiàng)目的付款憑單編號(hào)分別是：

　　A.651、3150

　　B.658、3138

　　C.659、3139

　　D.660、3140

　　【答案】C

　　【解析】總體容量 3150-650=2500，抽樣間距 2500/125=20，因此第一個(gè)樣本是 650+9=659;最后一個(gè)樣本是 659+(125-1)×20=3139。

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