2020年初級(jí)審計(jì)師法律考點(diǎn)習(xí)題：第八章

　　第八章　稅　法

　　知識(shí)點(diǎn)：稅制體系

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有：

　　A.關(guān)稅　　B.增值稅　C.消費(fèi)稅

　　D.印花稅　E.契稅

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』印花稅和契稅屬于財(cái)產(chǎn)、行為稅。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】下列稅收收入中，屬于中央政府固定收入的是：

　　A.消費(fèi)稅　　B.車(chē)船稅

　　C.房產(chǎn)稅　　D.企業(yè)所得稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入;車(chē)船稅、房產(chǎn)稅屬于地方政府固定收入;企業(yè)所得稅屬于中央與地方政府共享收入。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】下列稅收收入中，屬于地方政府固定收入的是：

　　A.車(chē)輛購(gòu)置稅 B.資源稅

　　C.個(gè)人所得稅 D.土地增值稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』車(chē)輛購(gòu)置稅屬于中央政府固定收入;資源稅、個(gè)人所得稅屬于中央與地方政府共享收入。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】下列稅收收入中，屬于中央政府與地方政府共享的有：

　　A.增值稅　　　　　B.土地增值稅

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅　D.關(guān)稅

　　E.印花稅

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』土地增值稅屬于地方政府固定收入，關(guān)稅、印花稅屬于中央政府固定收入。

　　知識(shí)點(diǎn)：稅收征管法

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】如果納稅人逾期仍未繳納稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納的少繳稅款，則稅務(wù)機(jī)關(guān)依法可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是：

　　A.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行從納稅人存款中扣繳稅款

　　C.依照稅法的規(guī)定行使撤銷(xiāo)權(quán)

　　D.依照稅法的規(guī)定通知出境管理機(jī)關(guān)阻止欠繳稅款的納稅人出境

　　『正確答案』B

　　『答案解析』稅收強(qiáng)制措施：①書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;②扣押、查封、依法拍賣(mài)或變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或變賣(mài)所得抵繳稅款。

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　　【例題·多項(xiàng)選擇題】依照我國(guó)《稅收征收管理法》，如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施包括：

　　A.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

　　D.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行查詢其存款，并出具書(shū)面證明材料

　　E.依法拍賣(mài)或者變賣(mài)納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』稅收保全措施：(1)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，有審批權(quán)的是：

　　A.縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)

　　B.省級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)

　　C.省級(jí)以上稅務(wù)局

　　D.縣級(jí)以上稅務(wù)局

　　『正確答案』A

　　『答案解析』稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施由縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)審批。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起一定期限內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，該期限是：

　　A.10日

　　B.15日

　　C.20日

　　D.30日

　　『正確答案』B

　　『答案解析』從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】納稅人采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，應(yīng)在一定期限內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，該期限是：

　　A.領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日

　　B.領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日

　　C.領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日

　　D.領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日

　　『正確答案』B

　　『答案解析』采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是：

　　A.2年　B.5年

　　C.10年 D.3年

　　『正確答案』B

　　『答案解析』已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。

　　知識(shí)點(diǎn)：增值稅

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在一定標(biāo)準(zhǔn)以下的納稅人為小規(guī)模納稅人。該標(biāo)準(zhǔn)是：

　　A.50萬(wàn)元　　B.80萬(wàn)元

　　C.500萬(wàn)元　 D.1000萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅納稅人的下列行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物的是：

　　A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　B.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給投資者

　　C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

　　D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)AD：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)、集體福利的，不視同銷(xiāo)售，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。選項(xiàng)B：將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給投資者屬于視同銷(xiāo)售。選項(xiàng)C：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不視同銷(xiāo)售。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的有：

　　A.單位向客戶無(wú)償提供房屋裝飾服務(wù)

　　B.單位向客戶無(wú)償轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)

　　C.單位向客戶無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)

　　D.單位為本單位員工無(wú)償提供搬家服務(wù)

　　E.單位為公益事業(yè)無(wú)償提供服務(wù)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：(1)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(2)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(3)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)D屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人提供的下列服務(wù)中，適用6%稅率的是：

　　A.交通運(yùn)輸服務(wù)　B.信息技術(shù)服務(wù)

　　C.建筑服務(wù)　　　D.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用9%稅率。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】A公司采取預(yù)收貨款方式向B公司銷(xiāo)售貨物，雙方于2019年3月18日簽訂了一份買(mǎi)賣(mài)合同，合同約定B公司于4月28日向A公司預(yù)付貨款。但A公司在4月20日就收到B公司的預(yù)付貨款;A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國(guó)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，A公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)當(dāng)為：

　　A.3月18日 B.4月20日

　　C.4月28日 D.5月30 日

　　『正確答案』D

　　『答案解析』采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)付款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，不正確的是：

　　A.采取托收承付方式銷(xiāo)售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　B.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售加工期為2個(gè)月的存貨，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　C.采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部貨款的當(dāng)天

　　D.納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)C：采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的是：

　　A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

　　B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

　　D.零售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為納稅人。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷(xiāo)售10個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，共取得不含增值稅的銷(xiāo)售額為100000元。已知該批卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。該煙廠本期應(yīng)納消費(fèi)稅為：

　　A.57500元　B.56000元

　　C.1500元　 D.36000元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅=100000×56%+10×150=5.6萬(wàn)元+0.15萬(wàn)元=5.75(萬(wàn)元)

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列屬于消費(fèi)稅稅目的有：

　　A.鞭炮

　　B.成品油

　　C.高爾夫球棍

　　D.復(fù)合地板

　　E.廉價(jià)飾品

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，高檔化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮和焰火，成品油，摩托車(chē)，小汽車(chē)，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，電池，涂料。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，對(duì)下列各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額時(shí)采用定額稅率從量計(jì)征的有：

　　A.煙絲 B.酒精 C.成品油

　　D.黃酒 E.卷煙

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』實(shí)行定額稅率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品包括啤酒、黃酒、成品油。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】某酒業(yè)公司將一批自制的新包裝禮品酒發(fā)給本公司職工作為節(jié)日福利，在沒(méi)有同類產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的情況下，該批禮品酒應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算公式是：

　　A.(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　B.(原材料+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　C.(成本+利潤(rùn))÷(1+消費(fèi)稅稅率)

　　D.(原材料+加工費(fèi))÷(1+消費(fèi)稅稅率)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)。