2020年初級(jí)審計(jì)師企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考點(diǎn)習(xí)題：第六章

　　第六章　收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

　　知識(shí)點(diǎn)：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的確認(rèn)

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】下列選項(xiàng)中屬于收入確認(rèn)內(nèi)容的有：

　　A.識(shí)別與客戶訂立的合同

　　B.識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)

　　C.確定交易價(jià)格

　　D.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)

　　E.確定合同中存在的可變對(duì)價(jià)

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)CDE屬于與收入計(jì)量有關(guān)的內(nèi)容。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)為：

　　A.在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)

　　B.商品的所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方時(shí)

　　C.企業(yè)發(fā)出商品時(shí)

　　D.企業(yè)收到貨款時(shí)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。

	2020年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》考試題庫(kù)	搶先試用
	等級(jí) ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬　　→ 考試學(xué)習(xí)資料群
	2020年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題庫(kù)	搶先試用
	等級(jí) ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬　　→ 考試學(xué)習(xí)資料群

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】企業(yè)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，該合同需要同時(shí)滿足的條件有：

　　A.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)

　　B.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

　　C.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款

　　D.該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

　　E.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)基本確定可以收回

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：①合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);②該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);③該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;④該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額;⑤企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】企業(yè)與同一客戶同時(shí)訂立或在相近時(shí)間內(nèi)先后訂立的兩份或多份合同，在滿足相關(guān)條件之一時(shí)，可以合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，下列不屬于相關(guān)的條件的是：

　　A.該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易

　　B.該兩份或多份合同中的一份合同的對(duì)價(jià)金額取決于其他合同的定價(jià)或履行情況

　　C.該兩份或多份合同中所承諾的商品(或每份合同中所承諾的部分商品)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

　　D.該兩份或多份合同中所承諾的商品(或每份合同中所承諾的部分商品)不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)與同一客戶(或該客戶的關(guān)聯(lián)方)同時(shí)訂立或在相近時(shí)間內(nèi)先后訂立的兩份或多份合同，在滿足下列條件之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：(1)該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易;(2)該兩份或多份合同中的一份合同的對(duì)價(jià)金額取決于其他合同的定價(jià)或履行情況;(3)該兩份或多份合同中所承諾的商品(或每份合同中所承諾的部分商品)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】企業(yè)合同變更沒有增加可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間可明確區(qū)分，企業(yè)對(duì)該合同變更進(jìn)行的下列賬務(wù)處理，正確的是：

　　A.將該合同變更作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　B.終止原合同，同時(shí)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　C.將該合同變更部分作為原合同的組成部分繼續(xù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　D.將該合同變更作為企業(yè)損失處理

　　『正確答案』B

　　『答案解析』合同變更沒有增加可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間可明確區(qū)分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，同時(shí)，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照一定的比例將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)，該比例為：

　　A.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例

　　B.平均攤銷的比例

　　C.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的成本的相對(duì)比例

　　D.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的毛利的相對(duì)比例

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單位履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)偢鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。

　　知識(shí)點(diǎn)：常見損益類科目的核算

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年6月16日，將一項(xiàng)專利權(quán)出租，每月租金為20000元。甲公司出租專利權(quán)取得的租金收入應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目為：

　　A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　B.投資收益

　　C.其他業(yè)務(wù)收入

　　D.營(yíng)業(yè)外收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是：

　　A.預(yù)收其他企業(yè)的貨款

　　B.銷售商品收到的增值稅

　　C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入

　　D.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

　　『正確答案』C

　　『答案解析』出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入屬于其他業(yè)務(wù)收入。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致“營(yíng)業(yè)成本”本期金額增加的是：

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本

　　B.處置固定資產(chǎn)的凈損失

　　C.因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的材料盤虧

　　D.庫(kù)存商品管理不善造成的丟失、霉?fàn)�變質(zhì)損失

　　『正確答案』A

　　『答案解析』營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)B，計(jì)入資產(chǎn)處置損益;選項(xiàng)C，計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的是：

　　A.銀行存款利息收入

　　B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入

　　C.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)利得

　　D.現(xiàn)金股利收入

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)C應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)D應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是：

　　A.庫(kù)存商品盤虧凈損失

　　B.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)折舊

　　C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本

　　D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失

　　『正確答案』B

　　『答案解析』經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入稅金及附加的有：

　　A.處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的增值稅

　　B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

　　C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅

　　D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

　　E.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』稅金及附加主要包括：消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅和印花稅等。

　　知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的核算

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)2016年度利潤(rùn)總額為1800萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金6萬(wàn)元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2016年度所得稅費(fèi)用為：

　　A.400萬(wàn)元

　　B.401.5萬(wàn)元

　　C.450萬(wàn)元

　　D.498.5萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該企業(yè)2016年度所得稅費(fèi)用=(1800-200+6)×25%=401.5(萬(wàn)元)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不得確認(rèn)遞延所得稅的是：

　　A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

　　B.期末按公允價(jià)值調(diào)增其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值

　　C.非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出

　　D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　『正確答案』C

　　『答案解析』遞延所得稅費(fèi)用主要是指由于暫時(shí)性差異的發(fā)生或轉(zhuǎn)回而確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出不確認(rèn)遞延所得稅。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，稱為：

　　A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.應(yīng)納稅所得額

　　『正確答案』A

　　『答案解析』資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟(jì)利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】甲公司2016年5月1日購(gòu)入乙公司普通股股票一批，成本2300萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2016年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元。甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，若不考慮其他因素，2016年甲公司應(yīng)確認(rèn)：

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元

　　B.遞延所得稅負(fù)債150萬(wàn)元

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)575萬(wàn)元

　　D.遞延所得稅負(fù)債725萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』期末該以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值2900萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)2300萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬(wàn)元。