2020年初級審計師企業(yè)財務會計考點習題：第四章_第2頁

　　知識點：應交稅費

　　【例題·單項選擇題】一般納稅人企業(yè)在月度終了，對本月多交增值稅的會計處理方法是：

　　A.留在“應交增值稅”明細科目的貸方

　　B.留在“應交增值稅”明細科目的借方

　　C.將其轉入“未交增值稅”明細科目的借方

　　D.將其轉入“未交增值稅”明細科目的貸方

　　『正確答案』C

　　『答案解析』一般納稅人企業(yè)在月度終了，對本月多交增值稅，將其轉入“未交增值稅”明細科目的借方，對本月未交的增值稅，將其轉入“未交增值稅”明細科目的貸方。

　　【例題·單項選擇題】增值稅1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000元，消費稅500000元，土地增值稅350000元，城市建設維護稅稅率為7%，下列關于城市維護建設稅的處理，正確的是：

　　A.借：管理費用　　　　　　　　　　112000

　　貸：應交稅費—應交城市維護建設稅　112000

　　B.借：管理費用　　　　　　　　　　150500

　　貸：應交稅費—應交城市維護建設稅　150500

　　C.借：稅金及附加　　　　　　　　　112000

　　貸：應交稅費—應交城市維護建設稅　112000

　　D.借：稅金及附加　　　　　　　　　150500

　　貸：應交稅費—應交城市維護建設稅　150500

　　『正確答案』C

　　『答案解析』城市維護建設稅=(1100000+500000)×7%=112000(元)，應計入稅金及附加。

　　【例題·單項選擇題】企業(yè)繳納的各種稅金中，不可以在凈利潤前扣除的是：

　　A.車船稅

　　B.房產稅

　　C.增值稅

　　D.消費稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』增值稅是價外稅，不可以在稅前利潤扣除。

　　【例題·單項選擇題】企業(yè)依法繳納的下列稅費中，不應計入稅金及附加的是：

　　A.房產稅

　　B.車船稅

　　C.印花稅

　　D.礦產資源補償費

　　『正確答案』D

　　『答案解析』礦產資源補償費計入管理費用。

　　【例題·多項選擇題】下列各項中，應該通過“應交稅費”科目核算的有：

　　A.企業(yè)代扣代交的個人所得稅

　　B.企業(yè)交納的印花稅

　　C.企業(yè)繳納的耕地占用稅

　　D.企業(yè)繳納的增值稅

　　E.企業(yè)繳納的消費稅

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』印花稅不需要記入應交稅費科目，發(fā)生時直接計入稅金及附加;耕地占用稅計入相關成本中，也不通過應交稅費進行核算。

　　知識點：長期借款

　　【例題·多項選擇題】企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，屬于借款費用的有：

　　A.銀行借款的利息

　　B.債券溢價的攤銷

　　C.債券折價的攤銷

　　D.發(fā)行股票的手續(xù)費

　　E.銀行借款的手續(xù)費

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』發(fā)行股票的手續(xù)費，是權益性融資費用，不屬于借款費用。

　　【例題·多項選擇題】借款費用開始資本化，需要同時滿足的條件有：

　　A.資產支出已經發(fā)生

　　B.借款費用已經發(fā)生

　　C.為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產活動已經批準并即將開始

　　D.為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始

　　E.資產支出預計將要發(fā)生

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』借款費用資本化的條件有：資產支出已經發(fā)生、借款費用已經發(fā)生、為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。

　　【例題·單項選擇題】2018年4月20日，甲公司以當月1日自銀行取得的專門借款支付了建造辦公樓的首期工程物資款，5月10日開始施工，5月20日因發(fā)現(xiàn)文物需要發(fā)掘保護而暫停施工，7月15日復工興建。甲公司該筆借款費用開始資本化的時點為：

　　A.2018年4月1日

　　B.2018年4月20日

　　C.2018年5月10日

　　D.2018年7月15日

　　『正確答案』C

　　『答案解析』借款費用開始資本化的三個條件：①資產支出已經發(fā)生;②借款費用已經發(fā)生;③為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。借款費用開始資本化的三個條件全部滿足的時點為2018年5月10日，所以此時為開始資本化時點。

　　【例題·單項選擇題】2017年2月1日，甲公司采用自營方式擴建廠房借入兩年期專門借款500萬元。2018年11月12日，廠房擴建工程達到預定可使用狀態(tài);2018年11月28日，廠房擴建工程驗收合格;2018年12月1日，辦理工程竣工結算;2018年12月12日，擴建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司借入專門借款利息費用停止資本化的時點是：

　　A.2018年11月12日

　　B.2018年11月28日

　　C.2018年12月1日

　　D.2018年12月12日

　　『正確答案』A

　　『答案解析』購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)時，借款費用應當停止資本化。

　　知識點：應付債券

　　【例題·單項選擇題】企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時，每期實際負擔的利息費用金額是：

　　A.按票面利率計算的利息減去應攤銷的折價

　　B.按票面利率計算的利息加上應攤銷的折價

　　C.按實際利率計算的利息減去應攤銷的折價

　　D.按實際利率計算的利息加上應攤銷的折價

　　『正確答案』B

　　『答案解析』折價發(fā)行債券，按應攤銷的利息調整金額和應付利息之和。發(fā)行債券時，利息調整在借方，在每期攤銷時就在貸方了，而實際利息肯定在借方，應付利息肯定在貸方，根據(jù)借貸平衡關系，可得B。

　　【例題·單項選擇題】到期一次還本付息債券實際利息費用的確認，應于資產負債表日按：

　　A.期初攤余成本和實際利率計算

　　B.期初攤余成本和票面利率計算

　　C.面值和實際利率計算

　　D.面值和票面利率計算

　　『正確答案』A

　　『答案解析』實際利息費用應按照期初攤余成本和實際利率計算。

　　【例題·單項選擇題】甲公司于2018年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格為313347萬元，實際年利率為4%。2018年12月31日，該應付債券的攤余成本為：

　　A.308008.2萬元

　　B.308026.2萬元

　　C.308316.12萬元

　　D.310880.88萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2018年末：應付利息=300000×5%=15000(萬元)，實際利息費用=313347×4%=12533.88(萬元);利息調整的攤銷額=15000-12533.88=2466.12(萬元);年末賬面價值=313347-2466.12=310880.88(萬元)。

　　【例題·單項選擇題】乙公司于2016年1月1日對外發(fā)行3年期、面值為1000000元的公司債券，債券票面年利率為6%，到期一次還本付息，發(fā)行價格1049020元。乙公司對利息調整采用實際利率法進行攤銷，經計算該債券的實際利率為4%。2016年12月31日該應付債券的賬面余額為：

　　A.1060000元

　　B.1041960.8元

　　C.1090980.8元

　　D.1109020元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2016年12月31日應付債券的賬面余額=1049020+1049020×4%=1090980.8(元)