2020年初級(jí)審計(jì)師企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考點(diǎn)習(xí)題：第三章

　　第三章　非流動(dòng)資產(chǎn)

　　知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資226萬元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，計(jì)稅價(jià)格為260萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為：

　　A.588.2萬元　 B.666.4萬元

　　C.622.2萬元　 D.582.8萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=226/(1+13%)+240+130+18.2=588.2(萬元)

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)作為一般納稅人，其購入的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值包括的內(nèi)容有：

　　A.買價(jià)

　　B.安裝成本

　　C.包裝費(fèi)

　　D.進(jìn)口關(guān)稅

　　E.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』一般納稅人購進(jìn)資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“在建工程”科目的有：

　　A.購入不需安裝的機(jī)器設(shè)備支付的增值稅

　　B.購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備支付的增值稅

　　C.固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出

　　D.不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的后續(xù)支出

　　E.工程項(xiàng)目領(lǐng)用工程物資

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』選項(xiàng)AB支付的增值稅可以進(jìn)行抵扣，直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi);選項(xiàng)D：不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

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　　【例題·多項(xiàng)選擇題】下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有：

　　A.未使用的房屋及建筑物

　　B.未使用的機(jī)器設(shè)備

　　C.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

　　D.大修理停用的設(shè)備

　　E.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，正確的有：

　　A.年限平均法需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

　　B.年數(shù)總和法計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊額逐年遞減

　　C.雙倍余額遞減法下，確定雙倍直線折舊率不需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

　　D.年數(shù)總和法不需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

　　E.年數(shù)總和法下，折舊年限的最后兩年應(yīng)改為直線法

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』年數(shù)總和法下，需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值;雙倍余額遞減法下，折舊年限最后兩年改為直線法。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】2018年4月20日，甲企業(yè)以105300元(其中包含增值稅15300元)購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，預(yù)計(jì)凈殘值為4500元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。甲企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲企業(yè)2018年5月對(duì)上月投入使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額為：

　　A.2850元　 B.3000元

　　C.3360元　 D.3510元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)計(jì)提的折舊=90000×2/5×1/12=3000(元)

　　知識(shí)點(diǎn)：無形資產(chǎn)

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有：

　　A.外購的商標(biāo)權(quán)

　　B.企業(yè)自創(chuàng)的品牌

　　C.企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)

　　D.接受投資取得的土地使用權(quán)

　　E.企業(yè)自行開發(fā)形成的專利權(quán)

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』企業(yè)自創(chuàng)的品牌和商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，2016年1月5日以2700萬元購入一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)60萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素，2016年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值為：

　　A.2160萬元　　 B.2256萬元

　　C.2304萬元　　 D.2700萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　　專利權(quán)的賬面價(jià)值=2700+120-(2700+120)/5=2256(萬元)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】甲公司2018年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬元;進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2018年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是：

　　A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)360萬元

　　B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)400萬元

　　C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元

　　D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)330萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，只有在開發(fā)階段符合資本化條件情況下的支出才能計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值，此題中開發(fā)階段符合資本化支出金額=100+200=300(萬元)，確認(rèn)為無形資產(chǎn);其他支出全部計(jì)入當(dāng)期損益，所以計(jì)入管理費(fèi)用的金額=30+40+30+30=130(萬元)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為：

　　A.無形資產(chǎn)　 B.管理費(fèi)用

　　C.研發(fā)支出　 D.營業(yè)外支出

　　『正確答案』B

　　『答案解析』無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入“管理費(fèi)用”。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有：

　　A.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的支出全部費(fèi)用化

　　B.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，開發(fā)階段的支出全部資本化

　　C.無形資產(chǎn)減值一經(jīng)確認(rèn)，以后期間不得轉(zhuǎn)回

　　D.攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)貸記“無形資產(chǎn)”科目

　　E.無形資產(chǎn)的攤銷可以采用年限平均法

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』選項(xiàng)B，開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)予以資本化;選項(xiàng)D，攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)貸記“累計(jì)攤銷”科目。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的說法中，不正確的是：

　　A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在取得當(dāng)月開始攤銷

　　B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷

　　C.企業(yè)自用無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值一般應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.企業(yè)出租無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)出租無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”。