2020年初級審計師理論與實務考點習題：個別財務報表審計

　　【考點】個別財務報表審計

　　【例題·多選題】為審查資產負債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，采用的主要審計方法有：

　　A.檢查法

　　B.核對法

　　C.函證法

　　D.監(jiān)盤法

　　E.觀察法

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』審計人員應結合使用檢查法和核對法，對資產負債表的格式和編制方法進行審核，以保證該表格式、項目排列、項目內容，以及各項目數(shù)額的填制方法符合有關規(guī)定，對所發(fā)現(xiàn)的異常情況或疑點作進一步檢查。

　　【例題·單選題】審計人員審計資產負債表項目時，檢查固定資產折舊、存貨計價等會計處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實被審計單位是否遵循了：

　　A.一貫性原則

　　B.實際成本計價原則

　　C.穩(wěn)健性原則

　　D.重要性原則

　　『正確答案』A

　　『答案解析』一貫性原則要求會計處理是否與前期所采用的方法一致。

　　【例題·多選題】(2015年)被審計單位將下列資產負債表日后事項作為調整事項，審計人員認為恰當?shù)挠校?/P>

　　A.資產負債表日后遭受重大火災

　　B.資產負債表日后發(fā)生重大訴訟

　　C.資產負債表日后稅收政策發(fā)生重大變化

　　D.資產負債表日后發(fā)現(xiàn)上年財務報表重大差錯

　　E.重大賠償訴訟案件在資產負債表日后結案并敗訴

　　『正確答案』DE

　　『答案解析』選項ABC屬于期后非調整事項。

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　　【例題·單選題】(2017年)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列資產負債表日后事項作為調整事項，恰當?shù)氖牵?/P>

　　A.財務報表日后發(fā)生重大訴訟

　　B.財務報表日后資本公積轉增資本

　　C.財務報表日后稅收政策發(fā)生重大變化

　　D.財務報表日后發(fā)現(xiàn)上年財務報表重大差錯

　　『正確答案』D

　　『答案解析』調整事項：

　　(1)資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產負債表日已經存在現(xiàn)時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債;

　　(2)資產負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產在資產負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額;

　　(3)資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入;

　　(4)資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。

　　【例題·多選題】管理費用審查的內容包括：

　　A.組成項目是否合法

　　B.實際支出是否合規(guī)

　　C.當期發(fā)生額是否真實

　　D.結轉是否正確

　　E.各月發(fā)生額是否一致

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』管理費用各月發(fā)生額可能不等。

　　【例題·多選題】(2013年)審計人員在對被審計單位應納稅所得額進行審查時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中屬于應在稅前會計利潤基礎上予以調增的項目有：

　　A.向稅務機關繳納的稅收滯納金

　　B.因污染環(huán)境而支付的罰款

　　C.向關聯(lián)企業(yè)的捐贈

　　D.所購國債的利息收入

　　E.從聯(lián)營企業(yè)分得的稅后利潤

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』稅收滯納金，向下屬公司的捐贈，非法經營的罰款支出應計入應納稅所得。

　　【例題·單選題】將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經濟內容的合理性，這種分析方法是：

　　A.趨勢分析法

　　B.比率分析法

　　C.金額驗證法

　　D.回歸分析法

　　『正確答案』A

　　『答案解析』趨勢分析法，即將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經濟內容的合理性。

　　【考點】合并報表審計

　　【例題·單選題】下列各項中，屬于合并財務報表編制所特有的控制是：

　　A.結賬控制

　　B.對賬控制

　　C.審核控制

　　D.抵銷分錄控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』抵銷分錄控制是合并財務報表編制所特有的控制。

　　【例題·多選題】審計人員對被審計單位合并報表進行實質性審查時，應實施的審計程序有：

　　A.審查合并報表合并范圍的合規(guī)性

　　B.審查合并報表附注信息披露的完整性

　　C.審查抵銷分錄編制的正確性

　　D.審查合并報表編報程序的健全性

　　E.審查合并報表格式的正確性

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』實施的審計程序有：1.審查合并報表編制基礎;2.審查合并財務報表的范圍;3.重視對個別財務報表的審計;4.審查合并工作底稿和抵銷會計分錄的編制;5.審查合并財務報表編制格式的正確性;6.審查合并財務報表所列指標的可信性;7.審查合并財務報表附注信息披露。

　　【例題·單選題】(2013年)審計人員確定某個企業(yè)是否應納入被審計單位合并財務報表合并范圍的標準是：

　　A.該企業(yè)的資產規(guī)模

　　B.該企業(yè)的盈利能力

　　C.該企業(yè)與被審計單位關聯(lián)交易的數(shù)量

　　D.被審計單位對該企業(yè)是否擁有控制權

　　『正確答案』D

　　『答案解析』合并范圍是根據(jù)投資的多少，是否對被投資方有控制權來決定的。

　　【例題·單選題】(2014年)審計人員在評價合并財務報表合并范圍的正確性時，應當把握的關鍵標準是母公司對被投資單位是否擁有：

　　A.監(jiān)督權

　　B.管理權

　　C.控制權

　　D.檢查權

　　『正確答案』C

　　『答案解析』合并范圍是根據(jù)投資的多少，是否對被投資方有控制權來決定的。

　　【例題·單選題】(2016年)為證實合并財務報表合并范圍的正確性，審計人員應當采取的審計程序是：

　　A.了解重大投資活動的決策過程

　　B.確認合并財務報表的編制方法是否合規(guī)

　　C.審查有無遺漏、隱瞞的經濟業(yè)務和會計事項

　　D.分析判斷被審計單位作為投資方能否控制被投資方

　　『正確答案』D

　　『答案解析』擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財務報表。合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控制”的含義，以證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當披露。