2020年初級審計師理論與實務考點習題：貨幣資金內部控制測試

　　【考點】貨幣資金業(yè)務內部控制測試

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于貨幣資金業(yè)務內部控制測試程序的有：

　　A.抽取付款憑證審查有無審批簽字

　　B.檢查銀行存款余額調節(jié)表的編制是否及時正確

　　C.觀察支票與印章的保管是否分離

　　D.分析每個月銀行存款變動趨勢是否存在異常

　　E.監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』貨幣資金內部控制測評：1.調查了解貨幣資金內部控制;2.抽查收款憑證;3.抽驗付款憑證;4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;5.抽查銀行存款余額調節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表;6.現(xiàn)金監(jiān)盤;7.查閱制度---職責分工;8.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;9.評價貨幣資金業(yè)務內部控制。

　　【考點】現(xiàn)金與銀行存款審計目標

　　【例題·單選題】(2016年)下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是：

　　A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

　　B.與貨幣資金有關的經(jīng)濟業(yè)務已全部登記入賬

　　C.貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求

　　D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A屬于所有權的審計目標;選項B屬于完整性的審計目標;選項C屬于合法性的審計目標;選項D屬于真實性的審計目標。

　　【例題·多選題】(2016年)證實銀行存款期末余額是否真實存在，審計人員可以實施的審計程序有：

　　A.函證銀行存款余額

　　B.審查銀行存款日記賬并與總賬相核對

　　C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節(jié)表

　　D.分析計算銀行存款余額中定期存款所占的比例

　　E.分析計算存放于非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B，是賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實存在;選項D，通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關;選項E，分析計算存放于非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。

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　　【考點】現(xiàn)金與銀行存款審計

　　【例題·單選題】(2016年)下列關于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，錯誤的是：

　　A.應采取突擊方式進行監(jiān)盤

　　B.出納和會計主管應在盤點表上簽字

　　C.由出納自行盤點，會計主管和審計人員在旁邊觀察監(jiān)督

　　D.對存放于不同地點的現(xiàn)金，應分別安排不同的監(jiān)盤時間

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應同時全面地進行清點。

　　【例題·多選題】(2012年)下列各項中，屬于應在庫存現(xiàn)金盤點表中反映的事項有：

　　A.盤點日現(xiàn)金日記賬結余數(shù)

　　B.盤點日銀行存款日記賬結余數(shù)

　　C.實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)

　　D.庫存現(xiàn)金溢缺情況

　　E.盤點日已開具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B銀行存款不是實物資產(chǎn)不適用盤點的方法。選項E現(xiàn)金支票屬于銀行存款核算范疇。

　　【例題·單選題】審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結存4298.20元，實際庫存3028.20元，另有已支付的150元勞務費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員由此可以得出的結論是：

　　A.庫存現(xiàn)金短缺1270元

　　B.庫存現(xiàn)金短缺670元

　　C.庫存現(xiàn)金短缺600元

　　D.庫存現(xiàn)金溢余600元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』4298.20-150-520-3028.20=600元。

　　【例題·單選題】(2011年)下列有關現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是：

　　A.現(xiàn)金監(jiān)盤應當在會計主管不在場的情況下進行

　　B.現(xiàn)金監(jiān)盤一般應在營業(yè)時間開始前或結束后進行

　　C.現(xiàn)金監(jiān)盤后應當由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表

　　D.出納人員保險柜內庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當日余額，即應確認為重要違規(guī)問題

　　『正確答案』B

　　『答案解析』現(xiàn)金監(jiān)盤盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結束后。現(xiàn)金監(jiān)盤應當在會計主管在場的情況下進行;現(xiàn)金監(jiān)盤后應當由出納員編制庫存現(xiàn)金盤點表;出納人員保險柜內庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當日余額，即應確認為盤虧。

　　【例題·單選題】(2017年)對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是：

　　A.應采取突擊方式進行

　　B.清點現(xiàn)金時應要求出納回避

　　C.存放補貼地點的現(xiàn)金應按照重要程度依次監(jiān)盤

　　D.單位主要負責人應在現(xiàn)金盤點表上簽字

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，出納負責清點現(xiàn)金。選項C，所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應同時全面地進行清點。選項D，出納、會計主管、審計人員共同簽字。

　　【例題·多選題】在現(xiàn)金收付業(yè)務的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點有：

　　A.驗算加總額，檢查是否存在差錯

　　B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法

　　C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大

　　D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

　　E.檢查收支業(yè)務是否符合截止期要求

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』抽查現(xiàn)金日記賬記錄：(1)驗算加總額。(2)檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法，有無超出規(guī)定的結算范圍。(3)檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大，是否超過了國家規(guī)定的限額。(4)檢查對應科目欄，檢查各項現(xiàn)金收付業(yè)務的賬務處理是否正確，會計科目的使用是否正確。(5)檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額，對于超出部分，是否及時解繳銀行。(6)審查有無坐支現(xiàn)象。(7)審查現(xiàn)金日記賬的序時登記。

　　【例題·單選題】(2015年)下列各項中，可用于證實現(xiàn)金收支截止期正確的審計程序是：

　　A.對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)督盤點

　　B.核對現(xiàn)金日記賬和總賬余額

　　C.審查資產(chǎn)負債表日前后一段時間的現(xiàn)金收支原始憑證

　　D.分析比較當年各月現(xiàn)金余額變動趨勢的合理性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項ABD均不能證實現(xiàn)金收支截止期是否正確。