2020年初級審計師理論與實務(wù)考點習(xí)題：審計證據(jù)

　　【考點】審計證據(jù)的分類

　　【例題·單選題】(2016年)下列各項審計證據(jù)中，屬于實物證據(jù)的是：

　　A.計算機中儲存的資料

　　B.與當事人談話的錄音帶

　　C.被審計單位的庫存現(xiàn)金

　　D.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶

　　『正確答案』C

　　『答案解析』實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確認實物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據(jù)。例如，與審計事項相關(guān)的當事人講話的錄音帶(選項B)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶(選項D)、計算機中儲存的資料(選項A)等。

　　【例題·單選題】(2013年)被審計單位編制的工資結(jié)算表屬于下列各類審計證據(jù)中的：

　　A.實物證據(jù)

　　B.外部證據(jù)

　　C.親歷證據(jù)

　　D.內(nèi)部證據(jù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』工資結(jié)算單來源被審計單位內(nèi)部。沒有實物對應(yīng)，也不是審計人員計算得出的。所以屬于內(nèi)部證據(jù)。

　　【例題·多選題】審計人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于：

　　A.實物證據(jù)

　　B.書面證據(jù)

　　C.言詞證據(jù)

　　D.親歷證據(jù)

　　E.鑒定和勘驗證據(jù)

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』審計人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于書面證據(jù)和親歷證據(jù)。

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　　【例題·單選題】(2015年)審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：

　　A.試聽證據(jù)

　　B.鑒定證據(jù)

　　C.實物證據(jù)

　　D.環(huán)境證據(jù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』通過對庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)進行監(jiān)盤獲取的審計證據(jù)屬于實物證據(jù)。

　　【例題·多選題】(2014年)下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，正確的有：

　　A.不同來源或不同形式的審計證據(jù)可以與同一審計目標相關(guān)

　　B.口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持

　　C.審計人員進行外部調(diào)查獲取的有關(guān)人員提供的說明材料屬于實物證據(jù)

　　D.按形式不同可以將證據(jù)劃分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

　　E.被審計單位的內(nèi)部控制狀況屬于環(huán)境證據(jù)

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』選項C，審計人員進行外部調(diào)查獲取的有關(guān)人員提供的說明材料屬于外部證據(jù)。選項D，按來源不同可以將證據(jù)劃分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

　　【例題·單選題】(2017年)下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：

　　A.審計人員取得的銀行對賬單

　　B.審計人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　C.審計人員函證應(yīng)收賬款時收到的回函

　　D.審計人員存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項AC為外部證據(jù)，選項B為內(nèi)部證據(jù)。

　　【例題·多選題】(2017年)下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，正確的有：

　　A.工程質(zhì)量的鑒定證明屬于書面證據(jù)

　　B.口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持

　　C.被審計單位管理人員的素質(zhì)屬于環(huán)境證據(jù)

　　D.不同來源或不同形式的審計證據(jù)可以與同一審計目標相關(guān)

　　E.對于期末余額為零的賬戶沒有必要采取外部調(diào)查方式審計獲取審計證據(jù)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』期末余額為零的賬戶也有可能有必要采取外部調(diào)查方式獲取審計證據(jù)，比如對于零余額的銀行存款還是要向銀行進行函證的。

　　【考點】審計證據(jù)的質(zhì)量特征

　　【例題·多選題】(2016年)下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有：

　　A.被篡改和偽造機會越少的審計證據(jù)越相關(guān)

　　B.審計證據(jù)的相關(guān)性取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

　　C.針對一項具體審計目標可以獲取不同形式的審計證據(jù)

　　D.針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據(jù)

　　E.—種取證方法獲取的審計證據(jù)可能與幾項具體審計目標相關(guān)

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠，AB錯誤。

　　【例題·單選題】(2016年)下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，錯誤的是：

　　A.審計證據(jù)是形成審計意見的基礎(chǔ)

　　B.審計證據(jù)是評價審計事項的事實依據(jù)

　　C.獲取更多的審計證據(jù)可以彌補其質(zhì)量上的缺陷

　　D.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計證據(jù)的數(shù)量不能彌補質(zhì)量上的缺陷。

　　【例題·單選題】(2014年)審計證據(jù)的相關(guān)性是指：

　　A.審計證據(jù)與審計目標的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　B.審計證據(jù)與審計組織的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　C.審計證據(jù)與審計成本的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　D.審計證據(jù)與審計風(fēng)險的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審計證據(jù)的相關(guān)性——是指用作審計證據(jù)的信息與審計事項及其具體審計目標之間的邏輯關(guān)系。

　　【例題·單選題】(2014年)下列各項審計證據(jù)中，可靠性最弱的是：

　　A.被審計單位記賬憑證所附的采購發(fā)票

　　B.被審計單位與保險公司簽訂的保險合同

　　C.被審計單位自行編制的折舊計算表

　　D.審計人員親自抽查盤點被審計單位倉庫存貨形成的記錄

　　『正確答案』C

　　『答案解析』鑒定證據(jù)的可靠性：(1)從外部獲取的比內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠。從外部獨立來源獲取的比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。(3)直接獲取的比間接獲取的或推論得出的審計證據(jù)更可靠。(4)直接采集的審計證據(jù)更可靠。(5)從原件獲取的比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

　　【例題·單選題】(2014年中級)下列關(guān)于審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述，正確的是：

　　A.審計人員獲取的審計證據(jù)越多越好

　　B.對存貨的監(jiān)盤結(jié)果能夠證明存貨的存在性和計價的正確性

　　C.審計證據(jù)與審計目標或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

　　D.審計人員從被審計單位獲取的銀行對賬單比從銀行獲取的函證復(fù)函更可靠

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，審計證據(jù)要考慮其適當性和充分性，并不是越多越好;選項B，對存貨的監(jiān)盤結(jié)果能夠證明存貨的存在性，但是并不能證明計價的正確性;選項D，從被審計單位外部獲得的審計證據(jù)更可靠，因此審計人員從銀行獲取的函證復(fù)函比從被審計單位獲取的銀行對賬單更可靠。

　　【例題·單選題】(2017年)從證據(jù)來源看，下列審計證據(jù)中最可靠的是：

　　A.從稅務(wù)機關(guān)直接獲取的納稅證明

　　B.被審計單位提供的銀行貸款合同副本

　　C.被審計單位提供的對未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析

　　D.審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務(wù)比率

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的環(huán)境。選項A是最可靠的。