2020年初級審計師《理論與實務》測試題十二

　　一、單項選擇題

　　1、下列關于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是：

　　A、審計人員在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時，應當保持應有的職業(yè)謹慎

　　B、在審計風險模型中，控制風險始終大于零

　　C、內(nèi)部控制測評如果設置的好，可以代替實質(zhì)性審查

　　D、審計中總是存在一定的控制風險

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性程序。

　　2、經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認為控制系統(tǒng)健全，相關的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應：

　　A、轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

　　B、提高控制風險評估水平

　　C、提高固有風險評估水平

　　D、直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內(nèi)部控制設置健全性和合理性，審計人員應實施內(nèi)部控制測試。如果因采用內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性審查的工作量小于進行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段。

　　3、被審計單位中管理當局的觀念和經(jīng)營風格屬于內(nèi)部控制要素中的：

　　A、控制環(huán)境

　　B、風險評估

　　C、控制活動

　　D、信息與溝通

　　【正確答案】 A

　　4、下列情況中，應當將相關賬戶或交易的控制風險評估為低水平的是：

　　A、相關內(nèi)部控制失效

　　B、難以評估內(nèi)部控制的有效性

　　C、相關內(nèi)部控制有效

　　D、相關內(nèi)部控制不健全

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 低控制風險(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

　　5、下列選項中，內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制中的：

　　A、風險評估

　　B、對控制的監(jiān)督

　　C、控制活動

　　D、信息與溝通

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當及時地評估內(nèi)部控制的設置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關鍵的。

　　6、下列各項中，不屬于信息技術帶來的特定風險的是：

　　A、信息系統(tǒng)可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理

　　B、系統(tǒng)對非授權(quán)交易及虛假交易進行處理

　　C、數(shù)據(jù)丟失

　　D、舞弊風險

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 舞弊風險不是信息技術帶來的特定風險，在傳統(tǒng)的人工控制的情況下仍有可能有舞弊風險。

　　7、下列關于內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是：

　　A、控制風險始終大于零

　　B、內(nèi)部控制具有固有局限性

　　C、如果內(nèi)部控制足夠健全有效，內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查

　　D、內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。

　　8、下列內(nèi)部控制措施中，屬于財產(chǎn)物資控制的是：

　　A、計劃控制

　　B、質(zhì)量控制

　　C、材料的驗收和領用制度

　　D、會計憑證的復核制度

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項AB屬于經(jīng)營決策控制，選項D屬于會計信息控制。

　　9、下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：

　　A、人事政策

　　B、組織結(jié)構(gòu)

　　C、風險評估

　　D、憑證與記錄控制

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 控制活動包括業(yè)務授權(quán)控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。

　　二、多項選擇題

　　1、下列屬于信息與溝通構(gòu)成內(nèi)容的有：

　　A、會計系統(tǒng)

　　B、內(nèi)部審計

　　C、信息系統(tǒng)

　　D、職責分工

　　E、傳導機制

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 本題考查信息與溝通知識點。就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導機制等內(nèi)容。

　　2、下列關于內(nèi)部控制的表述中，正確的有：

　　A、風險評估是內(nèi)部控制的要素之一

　　B、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效

　　C、內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性測試

　　D、內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預防式控制和察覺式控制

　　E、任何審計項目都必須進行內(nèi)部控制測評

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查內(nèi)部控制測評的作用。選項E，內(nèi)部控制測評是選擇性實施的，當認為某項內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生或僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)時，應當測試相關內(nèi)部控制的有效性。

　　3、利用內(nèi)部控制測評的結(jié)果可以確定實質(zhì)性審查的重點，其中重點領域有：

　　A、缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務領域

　　B、缺少內(nèi)部控制的不重要業(yè)務領域

　　C、內(nèi)部控制設置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領域

　　D、內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領域

　　E、內(nèi)部控制設置合理、控制目標可以實現(xiàn)的領域

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 本題考查內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用知識點。

　　4、下列各項中，屬于《內(nèi)部控制——整合框架》中風險評估方面的原則的有：

　　A、組織應設定清晰明確的目標，以識別和評估與目標相關的風險

　　B、組織應對影響其目標實現(xiàn)的風險進行全范圍的識別和分析，并以此為基礎來決定應如何管理風險

　　C、組織應在評估影響其目標實現(xiàn)的風險時，考慮潛在的舞弊行為

　　D、組織應展現(xiàn)對誠信和道德價值的承諾

　　E、組織應評價內(nèi)部控制缺陷，并及時與整改責任方溝通

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D是控制環(huán)境;選項E是監(jiān)督活動。

　　5、對內(nèi)部控制進行初步評價的內(nèi)容有：

　　A、健全性評價

　　B、真實性評價

　　C、合理性評價

　　D、合法性評價

　　E、有效性評價

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 內(nèi)部控制進行初步評價的內(nèi)容主要包括健全性和合理性兩個方面。

　　6、下列屬于文字說明法的特點的有：

　　A、單獨使用時只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)

　　B、使用范圍廣泛

　　C、可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述

　　D、反映問題不全面，僅限于被調(diào)查事項的范圍

　　E、難以用簡明的語言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細節(jié)

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 這個知識點考核的是文字說明法的特點。選項D屬于調(diào)查表法的缺點。