2020年初級審計師《理論與實務》測試題十

　　1.【多選】以下情形中，應收賬款存在重大錯報風險的有()。

　　A.應收賬款詢證函回函顯示重大差異

　　B.客戶與企業(yè)就應收賬款存在重大分歧

　　C.缺少發(fā)運憑證

　　D.會計年末后對應收賬款進行調(diào)整

　　E.決算日后收回應收賬款

　　【答案】ABCD

　　2.【多選】針對函證，以下說法中不正確的有()。

　　A.函證的目的是確定客戶是否存在，以及資產(chǎn)是否存在

　　B.金額較大，拖欠時間較長的應收賬款必須函證

　　C.內(nèi)部控制存在缺陷時，應當增大函證的范圍和數(shù)量

　　D.對于有些債務單位不宜發(fā)函詢證，應當選擇其他客戶發(fā)函

　　E.詢證函回函由被審計單位接收后應當直接轉(zhuǎn)交審計人員

　　【答案】DE

　　【解析】D：對于有些債務單位，由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜發(fā)函詢證的，也可以采取其他驗證方式。如審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。E：向債務單位的函證過程均由審計人員控制。

　　3.【多選】以下應收賬款詢證函回函中的差異，不應視為錯報的有()。

　　A.詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，債務人尚未收到貨物

　　B.債務人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶�，而被審計單位尚未收�?/P>

　　C.詢證函發(fā)出時，債務人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款

　　D.客戶退貨后，被審計單位沒有沖減應收賬款

　　E.應收賬款提早入賬

　　【答案】ABC

　　4.【單選】積極式詢證函未收到回函時，審計人員以下處是恰當?shù)挠?)。

　　A.針對賬款已還，客戶不愿再回復的，核查決算日后一至兩個月的現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬

　　B.客戶已經(jīng)破產(chǎn)清算的，直接要求企業(yè)作為壞賬轉(zhuǎn)銷

　　C.客戶不存在，查閱年終有關銷貨合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨單和訂單等

　　D.詢證函郵寄丟失，更換其他客戶再次發(fā)函

　　【答案】A

　　5.【單選】審計人員對應收賬款進行函證時，下列情形中可以采用消極函證的是()。

　　A認為被函證人能認真處理詢證函

　　B預計應收賬款記錄差錯率較高

　　C應收賬款余額較大

　　D有理由相信欠款可能存在爭議

　　【答案】A

　　【解析】金額較小、內(nèi)部控制有效、預計差錯率較低、預期被函證人能夠認真處理回函的情形可以采用消極式函證。

　　(一)資料

　　2017年3月，某審計組對乙公司2016年度財務收支進行了審計。有關主營業(yè)務收入審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員為分析主營業(yè)務收入的總體合理性實施了以下程序：

　　(1)將2016年度財務報表分析計算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較;

　　(2)將2016年度主營業(yè)務收入的變化趨勢與行業(yè)趨勢相比較;

　　(3)將2016年度各月主營業(yè)務收入的實際數(shù)與預算數(shù)相比較;

　　(4)將2016年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。

　　2.審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2016年產(chǎn)品售價沒有變動，但銷售收入與上年相比有較大幅度增長，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是銷售旺季，其收入通常達到全年收入的80%以上。2016年7至10月的銷售收入與以前年度同期相差不大。乙公司管理人員對2016年銷售收入大幅度增長及各月收入水平趨于均衡的情況作出如下解釋：

　　(1)公司采取有效的成本控制措施，促使產(chǎn)品成本進一步降低;

　　(2)公司提出有效的淡季營銷策略，引導消費者改變了消費習慣;

　　(3)公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績;

　　(4)公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施。

　　3.對營業(yè)收入進行實質(zhì)性審查時，審計人員決定重點審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務收入的情況。

　　4.審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2017年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2016年12月12日的主營業(yè)務收入明細賬中。審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務的真實性進行了審查。

　　5.審計人員發(fā)現(xiàn)2016年乙公司新增了客戶B公司。1至6月B公司為乙公司帶來60%以上的營業(yè)收入，7至12月乙公司沒有來自B公司的營業(yè)收入。截至2016年底，乙公司應收B公司賬款余額為1000萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，能夠有效分析乙公司2016年度主營業(yè)務收入總體合理性的程序有()。

　　A.將2016年度財務報表分析計算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較

　　B.將2016年度主營業(yè)務收入的變化趨勢與行業(yè)趨勢相比較

　　C.將2016年度各月主營業(yè)務收入的實際數(shù)與預算數(shù)相比較

　　D.將2016年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較

　　【答案】ABC

　　【解析】主營業(yè)務收入“總體”合理性也就意味著是對“全部”產(chǎn)品的分析，而不是“不同”產(chǎn)品的比較。

　　2.針對“資料2”，乙公司相關人員的說法中，能夠解釋銷售收入大幅度增長情形的有()。

　　A.公司采取有效的成本控制措施，促使產(chǎn)品成本進一步降低

　　B.公司提出有效的淡季營銷策略，引導消費者改變了消費習慣

　　C.公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績

　　D.公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施

　　【答案】BCD

　　【解析】選項B、C、D的策略均使“淡季不淡”，所以都能夠促使銷量上漲。選項A是降低成本的方法，可以增加利潤，但不會直接導致收入增加。

　　3.針對“資料3”，審計人員為審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務收入的情況，應重點審查的文件資料和賬簿有()。

　　A.銷售發(fā)票

　　B.銷售合同

　　C.發(fā)運憑證

　　D.主營業(yè)務收入明細賬

　　【答案】ABCD

　　【解析】“虛增”的收入，一定在賬上，所以通常會從明細賬追查到原始憑證，即銷售發(fā)票、銷售合同、發(fā)運憑證等。

　　4.針對“資料4”，審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務的真實性進行審查時，應采取的審計程序有()。

　　A.向該筆銷售業(yè)務對應的客戶函證

　　B.檢查銷售合同和貨運憑證

　　C.檢查退貨審批單和退貨入庫記錄

　　D.檢查銷售信用審批手續(xù)

　　【答案】ABC

　　5.針對“資料5”，對于來源于B公司的營業(yè)收入，審計人員應采取的進一步審計程序有()。

　　A.檢查有關銷售合同和發(fā)票

　　B.檢查有關貨運憑證和收款憑證

　　C.詢問相關人員，了解B公司在7至12月沒有與乙公司業(yè)務往來的原因

　　D.向B公司發(fā)函，要求回函說明2016年與乙公司發(fā)生的采購業(yè)務及年底應付款項的金額

　　【答案】ABCD

　　【解析】A和B選項可以用來查證1-6月份是否存在虛構(gòu)營業(yè)收入和應收賬款的情形。C選項針對7-12月份是否存在漏記的情形。選項D從應收賬款入手審查相關交易。