2020年初級審計師《理論與實務》測試題一

　　1.【單選題】以下針對內(nèi)部控制的說法中，不正確的是( )。

　　A.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效

　　B.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)的改變而削弱或失效

　　C.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效

　　D.如果被審計單位內(nèi)部控制健全有效，審計人員可以僅實施內(nèi)部控制測評

　　【答案】D

　　【解析】D：不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應當進行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。

　　2.【單選題】(歷年真題)下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是( )

　　A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

　　B.每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全面盤點

　　C.財務軟件自動檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

　　D.只有經(jīng)過會計主管復核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現(xiàn)過賬

　　【答案】B

　　【解析】察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。存貨盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

　　3.【單選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是()。

　　A.完全不信賴內(nèi)部控制

　　B.不能將控制風險確定為零

　　C.在決定信賴內(nèi)部控制之前實施必要的控制測試

　　D.無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何，都要實施實質(zhì)性審查

　　【答案】A

　　4.【多選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述，正確的有( )。

　　A.內(nèi)部控制，是指被審計單位制定和實施相關(guān)政策、程序和措施的過程

　　B.內(nèi)部控制可以保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

　　C.信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度

　　D.內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則

　　E.內(nèi)部控制通常是針對特殊業(yè)務活動而設(shè)置的

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設(shè)置。

　　5.【多選題】內(nèi)部控制按照控制的目的，可以分為( )。

　　A.財產(chǎn)物資控制

　　B.會計信息控制

　　C.預防式控制

　　D.經(jīng)營決策控制

　　E.事前控制

　　【答案】ABD

　　【解析】C：按控制的功能，可以分為預防式控制(防錯)和察覺式控制(查錯)。E：按控制的時間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

　　6.【多選題】下列內(nèi)部控制活動中，屬于預防式控制的有( )。

　　A.針對賒銷交易授權(quán)審批

　　B.期末對庫存現(xiàn)金盤點

　　C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.針對計算機信息系統(tǒng)設(shè)置授權(quán)訪問權(quán)限

　　E.采購和驗收由不同人員負責

　　【答案】ADE

　　【解析】選項 B 和 C 屬于察覺式控制。

　　7.【單選題】下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的是()。

　　A.信息溝通系統(tǒng)的建立

　　B.對內(nèi)部控制過程的監(jiān)督

　　C.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

　　D.資產(chǎn)保管與會計記錄職責的分離

　　【答案】C

　　【解析】選項 A 屬于“信息與溝通”的內(nèi)容;選項 B 屬于“對控制的監(jiān)督”的內(nèi)容;選項 D 屬于“控制活動”的內(nèi)容。

　　8.【單選題】下列各項中，屬于業(yè)務授權(quán)控制的是：

　　A.客戶賒銷限額的批準

　　B.表賬證之間的定期核對

　　C.原材料采購和會計記錄職責的分離

　　D.財產(chǎn)物資的專人保管制度

　　【答案】A

　　【解析】客戶賒銷限額的批準屬于業(yè)務授權(quán)控制中的一般授權(quán)。

　　9.【單選題】(歷年真題)在設(shè)計適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是：

　　A.批準付款與簽發(fā)付款支票

　　B.保管空白支票和銀行預留印鑒

　　C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　D.接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款

　　【答案】C

　　【解析】登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

　　10.財產(chǎn)清查盤點制度屬于控制活動中的( )。

　　A 業(yè)務授權(quán)控制

　　B 職責分工控制

　　C 憑證記錄控制

　　D 實物控制

　　【答案】D