2020年初級審計師《理論與實務》考點習題六

　　1、單選題

　　正確的授權審批是銷貨業(yè)務中重要的內部控制措施。注冊會計師應當關注以下四個關鍵點上的審批程序。其中，為了防止因審批人決策失誤而造成嚴重損失的是：

　　A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準

　　B、非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出實物

　　C、銷售價格、條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批

　　D、審批應在授權范圍內進行，不得超越審批權限

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項AB的目的在于防止企業(yè)向虛構的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受損失;選項C的目的在于保證銷貨業(yè)務按照定價政策規(guī)定的價格開票收款。

　　2、多選題

　　下列各項中，屬于采購與付款業(yè)務內部控制測試程序的有：

　　A、審查訂購單是否連續(xù)編號

　　B、檢查采購合同是否經(jīng)過有關部門審查

　　C、抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權人的簽字

　　D、審核賣方對賬單，并追查至應付款項明細賬

　　E、向債權人函證應付款項數(shù)額

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項DE屬于注冊會計師實施的實質性程序。

　　3、單選題

　　下列關于采購與付款循環(huán)內部控制測試的說法錯誤的是：

　　A、觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管和記錄職責

　　B、了解企業(yè)采購與付款環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備

　　C、由請購人員檢查存貨請購的設計和維護

　　D、了解有無分級授權采購制度

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，由獨立使用者檢查存貨請購的設計和維護。

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　　4、單選題

　　審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時，發(fā)現(xiàn)批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致：

　　A、采購部門購入過量或不必要的物資

　　B、未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬

　　C、應付賬款記錄不正確

　　D、未及時向特定債權人支付貨款

　　【正確答案】A

　　【答案解析】批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產生損害。

　　5、單選題

　　采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是：

　　A、請購單

　　B、訂購單

　　C、驗收單

　　D、付款憑單

　　【正確答案】A

　　【答案解析】由于企業(yè)內很多部門都可以填制請購單，因此不便預先連續(xù)編號。

　　6、單選題

　　下列審計程序中，能夠確定當年新購置固定資產的計價是否正確的是：

　　A、計算固定資產原值與產品產量的比率，并進行分析

　　B、檢查購置固定資產的授權批準文件

　　C、核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運憑證等文件

　　D、檢查與在建工程相關的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A主要發(fā)現(xiàn)閑置或減少固定資產未在賬上注銷的問題;選項B主要確定固定資產購置業(yè)務的真實性;選項D確定在建工程計價的正確與否。

　　7、單選題

　　為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程序是：

　　A、檢查訂購單是否連續(xù)編號

　　B、計算當年應付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較

　　C、抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證

　　D、抽查請購單是否經(jīng)過適當審批

　　【正確答案】C

　　【答案解析】為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程序抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證。

　　8、單選題

　　下列選項中，抽查被審計單位日常盤點記錄的目的是為了確定：

　　A、存貨價值真實性

　　B、存貨內部控制有效性

　　C、存貨計價方法一致性

　　D、賬實是否相符

　　【正確答案】B

　　【答案解析】被審計單位日常盤點是一項內部控制，因此對其抽查是對內部控制有效性的審查。

　　9、單選題

　　在被審計單位盤點存貨之前，注冊會計師應當：

　　A.跟隨被審計單位的盤點人員對存貨狀況進行檢查

　　B.觀察存貨盤點計劃的執(zhí)行情況

　　C.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準確性

　　D.觀察盤點現(xiàn)場存貨的排列情況以及是否附有盤點標識

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項ABC均為監(jiān)盤過程中(而非“之前”)應實施的工作。

　　10、單選題

　　審計人員對被審計單位存貨實施監(jiān)盤時，下列做法中錯誤的是：

　　A.參與制訂盤點計劃

　　B.將盤點結果與材料明細賬余額核對

　　C.毀損存貨按盤虧處理

　　D.抽查盤點記錄進行復核

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應先查清原因再做處理。