2020年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》模擬試卷及答案十一

　　1.【單選題】(歷年真題)下列各項(xiàng)中，可用來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的方法是()。

　　A.分析

　　B.函證

　　C.外部調(diào)查

　　D.檢查記錄或文件

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) A、B、C 均適用于實(shí)質(zhì)性審查。

　　2.【單選題】經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)( )

　　A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測(cè)試階段

　　B.提高控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

　　C.提高固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

　　D.直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段

　　【答案】A

　　【解析】?jī)?nèi)部控制設(shè)置健全性和合理性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試。如果因采用內(nèi)部控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性審查的工作量小于進(jìn)行必要的內(nèi)部控制測(cè)試的工作量，則直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段。

　　3.【單選題】(歷年真題)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試的情形是( )

　　A.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試成本較高

　　B.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在重大缺陷

　　C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效

　　D.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評(píng)價(jià)

　　【答案】C

　　【解析】只有在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效的情況下，才會(huì)進(jìn)行控制測(cè)試;如果內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理或是根本沒(méi)有得到執(zhí)行，那么無(wú)需進(jìn)行控制測(cè)試。

　　4.【單選題】確定內(nèi)部控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法是( )

　　A.實(shí)地觀察法

　　B.證據(jù)檢查法

　　C.經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法

　　D.重復(fù)執(zhí)行法

　　【答案】C

　　【解析】確定內(nèi)部控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法有統(tǒng)計(jì)抽樣法和經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法。經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法，即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行的次數(shù)多少來(lái)估計(jì)應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

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　　5.【單選題】下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的是( )

　　A.相關(guān)內(nèi)部控制失效

　　B.難以評(píng)估內(nèi)部控制的有效性

　　C.相關(guān)內(nèi)部控制有效

　　D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全

　　【答案】C

　　【解析】低控制風(fēng)險(xiǎn)(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

　　6.【單選】以下屬于控制活動(dòng)要素的是(　　)。

　　A.由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督

　　B.建立一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)

　　C.定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度

　　D.進(jìn)行合理的責(zé)權(quán)配置

　　【答案】C

　　【解析】A 屬于對(duì)控制的監(jiān)督。B 是信息與溝通。D 是控制環(huán)境的要素。

　　7.【單選題】(歷年真題)下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：

　　A.管理當(dāng)局的觀念

　　B.憑證與記錄控制

　　C.人力資源制度

　　D.員工的素質(zhì)

　　【答案】B

　　【解析】控制活動(dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。管理當(dāng)局的觀念、員工的素質(zhì)和人力資源制度均屬于控制環(huán)境要素。

　　8.【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于憑證與記錄控制措施的是：

　　A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工

　　B.實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度

　　C.倉(cāng)庫(kù)由專人負(fù)責(zé)保管

　　D.定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬

　　【答案】D

　　【解析】業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制和職責(zé)分工控制;實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度屬于獨(dú)立檢查;倉(cāng)庫(kù)由專人負(fù)責(zé)保管屬于實(shí)物控制。

　　9.【多選】以下屬于控制活動(dòng)要素的有(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　B.對(duì)控制的監(jiān)督

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.憑證與記錄控制

　　E.實(shí)物控制和獨(dú)立檢查

　　【答案】ACDE

　　10.【多選】以下屬于職責(zé)分工控制的有(　　)。

　　A.采購(gòu)員、售貨員不能同時(shí)兼任記賬、出納工作

　　B.記錄現(xiàn)金日記賬的職責(zé)應(yīng)與記錄銷售日記賬的職責(zé)相分離

　　C.記錄明細(xì)賬、日記賬的職責(zé)應(yīng)與記錄總賬的職責(zé)相分離

　　D.信息系統(tǒng)的維護(hù)與使用相分離

　　E.限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄

　　【答案】ABCD

　　【解析】E 是對(duì)實(shí)物的控制。

　　11.【多選】以下屬于憑證與記錄控制的有(　　)。

　　A.銷售單預(yù)先連續(xù)編號(hào)

　　B.空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管

　　C.出納員不負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬和應(yīng)收賬款賬

　　D.重大的資產(chǎn)購(gòu)置需要經(jīng)過(guò)特別授權(quán)

　　E.無(wú)關(guān)人員避免接觸賬證表

　　【答案】AB

　　【解析】C 屬于職責(zé)分離。D 屬于授權(quán)審批。E 屬于實(shí)物控制。