2020年初級審計師《理論與實務(wù)》模擬試卷及答案九

　　1.【單選題】針對函證，以下說法正確的是(　　)。

　　A.無論積極式函證，還是消極式函證均要求收函單位給予復(fù)函

　　B.積極式函證復(fù)函與被審計單位賬面記錄不符，應(yīng)當(dāng)調(diào)查原因

　　C.積極式函證未收到回函時，應(yīng)選擇其他客戶進行函證

　　D.審計人員在將詢證函交由企業(yè)人員發(fā)出前應(yīng)當(dāng)核對無誤

　　【答案】B

　　【解析】A：消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復(fù)函。C.積極式函證未收到回函時，應(yīng)采取他替代方法予以查證。D：審計人員必須對整個函證過程進行控制，不能由企業(yè)人員發(fā)出。

　　2.【多選題】(歷年真題)審計機關(guān)在對某國有銀行的信貸業(yè)務(wù)實施審計時，審計人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有(　　)。

　　A.分析

　　B.檢查

　　C.詢問

　　D.重新操作

　　E.外部調(diào)查

　　【答案】BCE

　　【解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進行座談屬于詢問。

　　3.【多選題】針對檢查這種取證方法，以下表述中恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.針對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，可以采用檢查的方法取證

　　B.確定存貨、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)是否存在，可以用檢查的方法取證

　　C.盤點有形資產(chǎn)可以為其存在性、權(quán)利和義務(wù)提供可靠的證據(jù)

　　D.盤點無法為計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)

　　E.檢查記錄或文件能夠提供可靠的審計證據(jù)

　　【答案】ABD

　　【解析】C：盤點有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。E：檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據(jù)，審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。

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　　4.【多選題】針對審計取證的具體方法，以下說法中不正確的有(　　)。

　　A.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點

　　B.詢問必須做成書面記錄，并由被詢問人簽字蓋章

　　C.詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，所以取證過程中較少使用

　　D.審計人員直接到與審計事項有關(guān)的第三方注冊地或工作地進行實地調(diào)查的方式是函證

　　E.重新計算也要結(jié)合其他審計方法才能取得證明經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性的審計證據(jù)

　　【答案】CD

　　【解析】C. 詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。D.審計人員直接到與審計事項有關(guān)的第三方注冊地或工作地進行實地調(diào)查的方式是現(xiàn)場調(diào)查。

　　5.【多選題】針對函證，以下說法中不恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)針對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進行函證

　　B.對于零余額和本期內(nèi)注銷的銀行賬戶可以不實施函證

　　C.審計人員必須對整個函證過程進行控制

　　D.消極式函證不如積極函證所取得的審計證據(jù)可靠

　　E.針對回函不符事項，審計人員應(yīng)當(dāng)要求被審計的單位按照回函金額進行調(diào)整

　　【答案】BE

　　【解析】B：對于零余額和本期內(nèi)注銷的賬戶，也應(yīng)當(dāng)實施函證，以防止被審計單位隱瞞銀行存款或借款。E：針對回函不符事項，審計人員首先應(yīng)當(dāng)進行調(diào)查。

　　6.【多選題】(歷年真題)財政財務(wù)審計中常用的分析取證方法有(

　　A.比較分析法

　　B.風(fēng)險分析法

　　C.比率分析法

　　D.趨勢分析法

　　E.描述分析法

　　【答案】ACD

　　【解析】常用的分析方法——比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。

　　7.【多選題】下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法中，正確的有(　　)。

　　A.固有風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)與檢查風(fēng)險成正比

　　B.控制風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)與固有風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)成反比

　　C.審計風(fēng)險是客觀存在的，因此是不可控的

　　D.內(nèi)部控制越有效，控制風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)的評估水平就越低

　　E.可接受的檢查風(fēng)險決定審計人員計劃收集證據(jù)的數(shù)量

　　【答案】DE

　　【解析】選項 A，固有風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)與檢查風(fēng)險成反比;選項 B，控制風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)與固有風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)無關(guān);選項 C，審計風(fēng)險是可控的。

　　8.【多選題】(歷年真題)下列關(guān)于運用外部調(diào)查這一具體審計取證方法的表述，正確的有(　　)。

　　A.外部調(diào)查是向與審計事項有關(guān)的第三方進行的調(diào)查

　　B.外部調(diào)查僅指到第三方工作地進行的實地調(diào)查

　　C.消極函證不屬于外部調(diào)查

　　D.對于余額為零的賬戶沒有必要進行外部調(diào)查

　　E.外部調(diào)查獲取的審計證據(jù)具有較高的可靠性

　　【答案】AE

　　【解析】外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查，可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。函證又分為積極函證和消極函證兩種方式。對于零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，審計人員也應(yīng)當(dāng)實施外部調(diào)查，以防止被審計單位隱瞞銀行存款或借款。

　　9.【單選題】針對以下取證方法的說法，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.審計人員利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的取證方法屬于重新操作

　　B.審計人員針對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對的取證方法屬于檢查

　　C.由于重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員的親歷證據(jù)，因此通常被認(rèn)為具有較高的可靠性

　　D.觀察指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序

　　【答案】B

　　【解析】B：對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對的方式是重新計算。

　　10.【單選題】下列關(guān)于分析方法的表述，正確的是(　　)。

　　A.分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價，并關(guān)注異常波動和差異

　　B.常用的分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法

　　C.分析方法僅適用于審計實施階段

　　D.分析方法是實質(zhì)性審查中必須使用的方法

　　【答案】B

　　【解析】A：分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價，并關(guān)注異常波動和差異。C：分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程。D：分析方法是否適用于實質(zhì)性審查，還要看數(shù)據(jù)之間是否存在大量可預(yù)期關(guān)系。