2020年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》模擬試卷及答案八

　　1.【單選題】(歷年真題)下列有關(guān)重新計(jì)算的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.重新計(jì)算的運(yùn)用需要審計(jì)人員掌握有關(guān)會(huì)計(jì)核算原理和計(jì)算方法

　　B.重新計(jì)算預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)熟悉預(yù)測(cè)的方法及有關(guān)指標(biāo)的含義

　　C.重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性

　　D.重新計(jì)算是對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行的驗(yàn)證

　　【答案】D

　　【解析】重新計(jì)算用于實(shí)質(zhì)性審查，控制測(cè)試不涉及數(shù)據(jù)計(jì)算，不使用該方法。

　　2. 單選題】 歷年真題)在對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)，通常不宜采取的方法是(　　)。

　　A.觀察有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程

　　B.對(duì)有關(guān)憑證中的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算

　　C.檢查有關(guān)文件、報(bào)告以及管理手冊(cè)等

　　D.詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)，尚未深入到“賬、證、表”的環(huán)節(jié)，所以通常不采用重新計(jì)算。

　　3.【單選題】(歷年真題)下列有關(guān)審計(jì)分析方法的表述，正確的是(　　)。

　　A.分析僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段

　　B.分析僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

　　C.分析可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)項(xiàng)目

　　D.重新計(jì)算是財(cái)務(wù)審計(jì)常用的分析方法

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) A，分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程。選項(xiàng) B，分析是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。選項(xiàng) D，重新計(jì)算與分析是并列的，均屬于審計(jì)取證的具體方法。

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　　4.【單選題】(歷年真題)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，不適合運(yùn)用分析方法的情形是(　　)。

　　A.審計(jì)準(zhǔn)備階段識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.審計(jì)準(zhǔn)備階段發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的異常波動(dòng)

　　C.審計(jì)實(shí)施階段確認(rèn)某筆應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在

　　D.審計(jì)終結(jié)階段對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

　　【答案】C

　　【解析】分析——研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。

　　5.【單選題】(歷年真題)下列關(guān)于運(yùn)用檢查這一具體審計(jì)取證方法的表述，正確的是(　　)。

　　A.檢查記錄或文件僅針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件，不包括電子文件

　　B.檢查記錄或文件所提供審計(jì)證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來源和性質(zhì)

　　C.檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　D.檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價(jià)證券和應(yīng)收票據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) A，檢查是指對(duì)紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行審查。選項(xiàng) C，檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng) D，檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。

　　6.【單選題】(歷年真題)下列有關(guān)審計(jì)取證方法的運(yùn)用，正確的是(　　)。

　　A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　B.從銷售發(fā)票中選取樣本并追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單可以確定銷售的真實(shí)性

　　C.對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查并與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)可以確定存貨計(jì)價(jià)的正確性

　　D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以確定銀行存款余額的真實(shí)性

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) A，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在;選項(xiàng) B，銷售發(fā)票和發(fā)貨單均屬于原始單據(jù)，不能確定銷售的真實(shí)性;選項(xiàng) C，對(duì)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查并與盤點(diǎn)記錄核對(duì)不能判斷存貨計(jì)價(jià)是否正確。

　　7.【單選題】(歷年真題)下列關(guān)于函證的表述中，正確的是(　　)。

　　A.對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法

　　B.審計(jì)人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

　　C.審計(jì)人員無需對(duì)函證的全過程進(jìn)行控制

　　D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) B，積極函證要求收函單位對(duì)函詢事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函。審計(jì)人員收到積極函證的復(fù)函后，應(yīng)同被審計(jì)單位賬面記錄核對(duì)，如有不符可再次發(fā)函詢證。選項(xiàng) C，函證時(shí)，審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過程進(jìn)行控制，以保證函證的質(zhì)量。選項(xiàng) D，積極函證比消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠。

　　8.【單選題】(歷年真題)下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)方法的是(　　)。

　　A.檢查

　　B.評(píng)價(jià)

　　C.觀察

　　D.詢問

　　【答案】B

　　【解析】評(píng)價(jià)不屬于審計(jì)取證的具體方法。

　　9.【多選題】以下屬于風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)特點(diǎn)的有(　　)。

　　A.以內(nèi)部控制系統(tǒng)的強(qiáng)弱以及對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)進(jìn)行抽樣審計(jì)

　　B.直接從會(huì)計(jì)資料的審查入手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見和結(jié)論

　　C.將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論

　　D.對(duì)審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并在評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上運(yùn)用相應(yīng)的方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　　E.詳細(xì)審計(jì)，直接取得具有實(shí)質(zhì)性意義的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)質(zhì)量較高

　　【答案】CD

　　【解析】A 是制度基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)。B 和 E 是賬目基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)。

　　10.【多選題】針對(duì)審計(jì)的各類風(fēng)險(xiǎn)，以下說法恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性

　　B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　D.控制風(fēng)險(xiǎn)指在假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，無論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其它錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)

　　E.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系

　　【答案】BE

　　【解析】A：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。

　　C：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能。D：固有風(fēng)險(xiǎn)指在假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，無論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其它錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。

　　控制風(fēng)險(xiǎn)指某類認(rèn)定發(fā)生了重大錯(cuò)報(bào)，無論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其它錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，而該錯(cuò)報(bào)沒有被單位的內(nèi)部控制及時(shí)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。