2020年初級審計師《專業(yè)知識》精選習(xí)題及答案七_(dá)第2頁

　　11、甲公司2018年5月1日購入乙公司普通股股票一批，成本2300萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2018年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元。甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，若不考慮其他因素，2018年甲公司應(yīng)確認(rèn)：

　　A、遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

　　B、遞延所得稅負(fù)債150萬元

　　C、遞延所得稅資產(chǎn)575萬元

　　D、遞延所得稅負(fù)債725萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 期末該金融資產(chǎn)賬面價值2900萬元，計稅基礎(chǔ)2300萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異600萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元。

　　【該題針對“暫時性差異及遞延所得稅”知識點進(jìn)行考核】

　　12、甲股份有限公司2017年12月購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。該公司2018年末該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額為：

　　A、100萬元

　　B、132萬元

　　C、400萬元

　　D、92萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額=[3010-(3010-10)/5]-[3010-(3010-10)÷3] =400(萬元)

　　【該題針對“暫時性差異及遞延所得稅”知識點進(jìn)行考核】

　　13、某企業(yè)2011年的營業(yè)收入為80萬元，營業(yè)成本為55萬元，銷售費(fèi)用為2萬元，管理費(fèi)用為9萬元，投資收益為1萬元，營業(yè)外支出為0.5萬元，所得稅費(fèi)用為3萬元。則該企業(yè)2011年利潤表中的利潤總額為：

　　A、11萬元

　　B、12萬元

　　C、11.5萬元

　　D、14.5萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 利潤總額=80-55-2-9+1-0.5=14.5(萬元)

　　【該題針對“利潤”知識點進(jìn)行考核】

　　14、企業(yè)支付給銀行的匯兌手續(xù)費(fèi)，應(yīng)借記的會計科目是：

　　A、投資收益

　　B、管理費(fèi)用

　　C、銷售費(fèi)用

　　D、財務(wù)費(fèi)用

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)支付給銀行的匯兌手續(xù)費(fèi)用計入財務(wù)費(fèi)用。

　　【該題針對“期間費(fèi)用”知識點進(jìn)行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計提折舊但不計入“管理費(fèi)用”科目的有：

　　A、以經(jīng)營租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備

　　B、生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備

　　C、行政管理部門使用的辦公沒備

　　D、工程項目使用的固定資產(chǎn)計提的折舊

　　E、生產(chǎn)車間季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項A應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本;選項B應(yīng)計入制造費(fèi)用;選項D應(yīng)計入在建工程;選項E中的機(jī)器設(shè)備視同使用中固定資產(chǎn)，要計入制造費(fèi)用。只有選項C計入管理費(fèi)用，所以ABDE符合題意。

　　【該題針對“期間費(fèi)用”知識點進(jìn)行考核】

　　2、下列情形中，通常表明企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾不可單獨區(qū)分的有：

　　A、企業(yè)需提供重大的服務(wù)以將該商品與合同中承諾的其他商品整合成合同約定的組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

　　B、該商品將對合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制

　　C、客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益

　　D、該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關(guān)聯(lián)性

　　E、企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨區(qū)分

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項CE是企業(yè)向客戶承諾的商品為可明確區(qū)分商品需滿足的條件。

　　【該題針對“收入的確認(rèn)”知識點進(jìn)行考核】

　　3、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有：

　　A、本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

　　C、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧

　　D、實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債

　　E、根據(jù)預(yù)計的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 選項BD，屬于可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【該題針對“暫時性差異及遞延所得稅”知識點進(jìn)行考核】

　　4、收入按企業(yè)從事日�；顒拥男再|(zhì)不同，可以分為：

　　A、銷售商品收入

　　B、提供勞務(wù)收入

　　C、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

　　D、主營業(yè)務(wù)收入

　　E、其他業(yè)務(wù)收收入

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 收入按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次不同，分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　【該題針對“收入的分類與范圍”知識點進(jìn)行考核】

　　5、下列各項中，應(yīng)計入稅金及附加的有：

　　A、資源稅

　　B、房產(chǎn)稅

　　C、印花稅

　　D、消費(fèi)稅

　　E、增值稅

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 稅金及附加是指應(yīng)由營業(yè)收入補(bǔ)償?shù)母鞣N稅金及附加費(fèi)，主要包括消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅和印花稅等。

　　【該題針對“稅金及附加”知識點進(jìn)行考核】