2020年初級審計師《理論與實務(wù)》精選習(xí)題及答案六

　　1、下列選項中，內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制中的：

　　A、風(fēng)險評估

　　B、對控制的監(jiān)督

　　C、控制活動

　　D、信息與溝通

　　答案：B

　　【解析】內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當(dāng)及時地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。掌握“對控制的監(jiān)督”知識點。

　　2、控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一，其內(nèi)容不包括：

　　A、管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

　　B、組織結(jié)構(gòu)

　　C、員工素質(zhì)

　　D、審計風(fēng)險的評估

　　答案：D

　　【解析】控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu);董事會及其所屬審計委員會;責(zé)權(quán)配置;員工素質(zhì);人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。掌握“控制環(huán)境”知識點。

　　3、下列因素中，不影響統(tǒng)計抽樣中確定的樣本量的是：

　　A、總體容量

　　B、總體項目差異

　　C、樣本選取方法

　　D、審計結(jié)論的精確限度

　　答案：C

　　【解析】統(tǒng)計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、總體項目差異、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度。掌握“審計抽樣的基本程序”知識點。

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　　4、審計人員在運用抽樣技術(shù)對存貨計價進行測試的過程中，由于執(zhí)行額外審計程序而降低了審計效率的抽樣風(fēng)險是：

　　A、誤拒風(fēng)險

　　B、信賴不足風(fēng)險

　　C、誤受風(fēng)險

　　D、信賴過度風(fēng)險

　　答案：A

　　【解析】題目明確是對存貨計價進行測試，因此是實質(zhì)性審查，在實質(zhì)性審查中，抽樣風(fēng)險有兩種，即誤拒風(fēng)險和誤受風(fēng)險，誤拒風(fēng)險會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率。掌握“審計抽樣風(fēng)險及其控制”知識點。

　　5、被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以采取的行動是：

　　A、申請行政復(fù)議

　　B、提起行政訴訟

　　C、提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決

　　D、不予理睬

　　答案：C

　　【解析】被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。掌握“審計決定書”知識點。

　　6、下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述中，錯誤的是：

　　A、內(nèi)部審計報告的主要內(nèi)容包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議

　　B、審計概況是對內(nèi)部審計項目的總體情況的介紹和說明，一般應(yīng)包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容及重點、審計方法、審計程序及審計時間等

　　C、審計依據(jù)是實施內(nèi)部審計所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計準(zhǔn)則等規(guī)定

　　D、內(nèi)部審計人員提出的結(jié)論僅限于對部分經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進行評價

　　答案：D

　　【解析】審計結(jié)論是根據(jù)已查明的事實，對被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理所做的評價。內(nèi)部審計人員提出的結(jié)論可以是對經(jīng)營活動或內(nèi)部控制的全面評價，也可以僅限于對部分經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進行評價。如果必要，審計結(jié)論還應(yīng)當(dāng)包括對出色業(yè)績的肯定。掌握“內(nèi)部審計報告的主要內(nèi)容”知識點。

　　7、下列各項中，屬于績效審計中常用的定性分析方法是：

　　A、價值比較

　　B、回歸分析

　　C、比較分析

　　D、程序分析

　　答案：D

　　【解析】定性分析法包括：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究法、邏輯模型法。掌握“定性分析的方法”知識點。

　　8、下列關(guān)于信息系統(tǒng)審計的表述中，錯誤的是：

　　A、信息系統(tǒng)一般控制是適用于信息系統(tǒng)的所有信息處理而設(shè)定的政策和措施

　　B、信息系統(tǒng)應(yīng)用控制是適應(yīng)特定的系統(tǒng)的政策和措施

　　C、信息系統(tǒng)測試的方法是信息系統(tǒng)審計所獨有的

　　D、信息系統(tǒng)審計過程與一般的審計過程不同

　　答案：D

　　【解析】信息系統(tǒng)審計過程與一般的審計過程一樣，分為審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)階段。掌握“信息系統(tǒng)審計概述”知識點。

　　9、為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是：

　　A、決算日之前的領(lǐng)料單

　　B、決算日之前的驗收單

　　C、決算日之前的訂購單

　　D、決算日之前的請購單

　　答案：B

　　【解析】審查未列報或未入賬的應(yīng)付賬款需檢查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單、決算日之前的驗收單的憑證。掌握“查找未列報或未入賬的應(yīng)付款項”知識點。

　　10、對企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的審查中，下列關(guān)于審核差異報告的說法，不正確的是：

　　A、確定被審計單位對差異及差異產(chǎn)生原因的分析情況

　　B、確定差異產(chǎn)生的原因是否表明了有必要對標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)進行修正

　　C、詢問被審計單位年末將差異在存貨和銷貨成本之間進行分配的方法，確定該方法的合理性以及是否與以前年度保持一致

　　D、隨機抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，審查產(chǎn)品的產(chǎn)品構(gòu)成等分配方法的合理性，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄

　　答案：D

　　【解析】選項 D 不涉及對差異報告的審核。掌握“標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)審查”知識點。