2020年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》精選習(xí)題及答案五_第2頁

　　(一)資料

　　2018 年 2 月初，某審計(jì)組對(duì)甲公司 2017 年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.在對(duì)甲公司 2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，M 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。甲公司在總部設(shè)有出納部門。M 注冊(cè)會(huì)計(jì)師打算在 2018 年 1 月 3 日對(duì)總部的庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，M 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知甲公司出納人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。監(jiān)盤時(shí)，出納人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)在場(chǎng)，為保證盤點(diǎn)結(jié)果準(zhǔn)確無誤，M 注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并親自簽字后形成審計(jì)工作底稿。

　　2.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

　　(1)由出納一人保管所有的支票和印章;

　　(2)由出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　(3)出納員登記現(xiàn)金日記賬，會(huì)計(jì)人員登記現(xiàn)金總賬;

　　(4)出納員可以直接簽發(fā) 3 萬元以下的支票。

　　3.對(duì)于甲公司某一銀行賬戶，M 注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了 2017 年度全年的銀行對(duì)賬單、企業(yè)銀行存款日記賬和按月編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。甲公司銀行對(duì)賬單余額為 1585000 元，在檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款 100000 元;已簽發(fā)但對(duì)方尚未提現(xiàn)支票50000 元;未入賬的銀行存款利息收入 35000 元;未入賬的銀行代扣水電費(fèi) 25000 元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　(1)、“資料 1”中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，不正確的有：

　　A、在 2018 年 1 月 3 日對(duì)總部的庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤

　　B、在監(jiān)盤前一天通知甲公司出納人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備

　　C、監(jiān)盤時(shí)，出納人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)在場(chǎng)

　　D、為保證盤點(diǎn)結(jié)果準(zhǔn)確無誤，M 注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)現(xiàn)金

　　答案：BCD

　　【解析】①提前通知甲公司出納人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。M 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查。②甲公司會(huì)計(jì)主管人員沒有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。③庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)操作程序不當(dāng)。庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤。掌握“貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)”知識(shí)點(diǎn)。

　　(2)、“資料 1”中，審計(jì)人員對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤是為了證實(shí)：

　　A、庫存現(xiàn)金余額的真實(shí)性

　　B、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

　　C、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法

　　D、外幣計(jì)價(jià)的正確性

　　答案：A

　　【解析】現(xiàn)金監(jiān)盤主要是為了證實(shí)現(xiàn)金的真實(shí)性。掌握“貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)”知識(shí)點(diǎn)。

　　(3)、“資料 2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A、由出納一人保管所有的支票和印章

　　B、由出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、出納員登記現(xiàn)金日記賬，會(huì)計(jì)人員登記現(xiàn)金總賬

　　D、出納員可以直接簽發(fā) 3 萬元以下的支票

　　答案：ABD

　　【解析】選項(xiàng) A，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控;選項(xiàng) B，應(yīng)該由出納員以外的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;選項(xiàng) D，支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立，防止虛列支出、貪污或挪用。掌握“貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)”知識(shí)點(diǎn)。

　　(4)、針對(duì)“資料 3”，假定不考慮其他因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是：

　　A、1635000

　　B、1585000

　　C、1595000

　　D、1580000

　　答案：A

　　【解析】審計(jì)確認(rèn)的銀行存款賬戶余額=1585000+100000-50000=1635000 元掌握“貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)”知識(shí)點(diǎn)。

　　(5)、針對(duì)“資料 3”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)銀行賬戶進(jìn)行函證，則函證的范圍有：

　　A、與金融機(jī)構(gòu)往來的其他信息

　　B、借款

　　C、零余額賬戶

　　D、已注銷的銀行存款賬戶

　　答案：ABCD

　　【解析】為了達(dá)到函證目的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)，借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序。掌握“貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)”知識(shí)點(diǎn)。