2020年初級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)考試習(xí)題及答案十二

　　【主要考點(diǎn)】取證的具體方法：檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作及分析

　　1.【單選題】(歷年真題)下列有關(guān)重新計(jì)算的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.重新計(jì)算的運(yùn)用需要審計(jì)人員掌握有關(guān)會(huì)計(jì)核算原理和計(jì)算方法

　　B.重新計(jì)算預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)熟悉預(yù)測(cè)的方法及有關(guān)指標(biāo)的含義

　　C.重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性

　　D.重新計(jì)算是對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行的驗(yàn)證

　　【答案】D

　　【解析】重新計(jì)算用于實(shí)質(zhì)性審查，控制測(cè)試不涉及數(shù)據(jù)計(jì)算，不使用該方法。

　　2. 單選題】 歷年真題)在對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)，通常不宜采取的方法是(　　)。

　　A.觀察有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程

　　B.對(duì)有關(guān)憑證中的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算

　　C.檢查有關(guān)文件、報(bào)告以及管理手冊(cè)等

　　D.詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)，尚未深入到“賬、證、表”的環(huán)節(jié)，所以通常不采用重新計(jì)算。

　　3.【單選題】(歷年真題)下列有關(guān)審計(jì)分析方法的表述，正確的是(　　)。

　　A.分析僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段

　　B.分析僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

　　C.分析可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)項(xiàng)目

　　D.重新計(jì)算是財(cái)務(wù)審計(jì)常用的分析方法

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) A，分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程。選項(xiàng) B，分析是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。選項(xiàng) D，重新計(jì)算與分析是并列的，均屬于審計(jì)取證的具體方法。

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　　4.【單選題】(歷年真題)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，不適合運(yùn)用分析方法的情形是(　　)。

　　A.審計(jì)準(zhǔn)備階段識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.審計(jì)準(zhǔn)備階段發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的異常波動(dòng)

　　C.審計(jì)實(shí)施階段確認(rèn)某筆應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在

　　D.審計(jì)終結(jié)階段對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

　　【答案】C

　　【解析】分析——研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。

　　5.【單選題】(歷年真題)下列關(guān)于運(yùn)用檢查這一具體審計(jì)取證方法的表述，正確的是(　　)。

　　A.檢查記錄或文件僅針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件，不包括電子文件

　　B.檢查記錄或文件所提供審計(jì)證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來源和性質(zhì)

　　C.檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　D.檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價(jià)證券和應(yīng)收票據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) A，檢查是指對(duì)紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行審查。選項(xiàng) C，檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng) D，檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。

　　6.【單選題】(歷年真題)下列有關(guān)審計(jì)取證方法的運(yùn)用，正確的是(　　)。

　　A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　B.從銷售發(fā)票中選取樣本并追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單可以確定銷售的真實(shí)性

　　C.對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查并與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)可以確定存貨計(jì)價(jià)的正確性

　　D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以確定銀行存款余額的真實(shí)性

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) A，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在;選項(xiàng) B，銷售發(fā)票和發(fā)貨單均屬于原始單據(jù)，不能確定銷售的真實(shí)性;選項(xiàng) C，對(duì)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查并與盤點(diǎn)記錄核對(duì)不能判斷存貨計(jì)價(jià)是否正確。

　　7.【單選題】(歷年真題)下列關(guān)于函證的表述中，正確的是(　　)。

　　A.對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法

　　B.審計(jì)人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

　　C.審計(jì)人員無需對(duì)函證的全過程進(jìn)行控制

　　D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) B，積極函證要求收函單位對(duì)函詢事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函。審計(jì)人員收到積極函證的復(fù)函后，應(yīng)同被審計(jì)單位賬面記錄核對(duì)，如有不符可再次發(fā)函詢證。選項(xiàng) C，函證時(shí)，審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過程進(jìn)行控制，以保證函證的質(zhì)量。選項(xiàng) D，積極函證比消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠。

　　8.【單選題】(歷年真題)下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)方法的是(　　)。

　　A.檢查

　　B.評(píng)價(jià)

　　C.觀察

　　D.詢問

　　【答案】B

　　【解析】評(píng)價(jià)不屬于審計(jì)取證的具體方法。

　　9.【單選題】針對(duì)以下取證方法的說法，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.審計(jì)人員利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的取證方法屬于重新操作

　　B.審計(jì)人員針對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對(duì)的取證方法屬于檢查

　　C.由于重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員的親歷證據(jù)，因此通常被認(rèn)為具有較高的可靠性

　　D.觀察指察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或者執(zhí)行的程序

　　【答案】B

　　【解析】B：對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對(duì)的方式是重新計(jì)算。

　　10.【單選題】下列關(guān)于分析方法的表述，正確的是(　　)。

　　A.分析是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異

　　B.常用的分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法

　　C.分析方法僅適用于審計(jì)實(shí)施階段

　　D.分析方法是實(shí)質(zhì)性審查中必須使用的方法

　　【答案】B

　　【解析】A：分析是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。C：分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程。D：分析方法是否適用于實(shí)質(zhì)性審查，還要看數(shù)據(jù)之間是否存在大量可預(yù)期關(guān)系。

　　11.【單選題】針對(duì)函證，以下說法正確的是(　　)。

　　A.無論積極式函證，還是消極式函證均要求收函單位給予復(fù)函

　　B.積極式函證復(fù)函與被審計(jì)單位賬面記錄不符，應(yīng)當(dāng)調(diào)查原因

　　C.積極式函證未收到回函時(shí)，應(yīng)選擇其他客戶進(jìn)行函證

　　D.審計(jì)人員在將詢證函交由企業(yè)人員發(fā)出前應(yīng)當(dāng)核對(duì)無誤

　　【答案】B

　　【解析】A：消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時(shí)，才予以復(fù)函。C.積極式函證未收到回函時(shí)，應(yīng)采取他替代方法予以查證。D：審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過程進(jìn)行控制，不能由企業(yè)人員發(fā)出。

　　12.【多選題】(歷年真題)審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)某國(guó)有銀行的信貸業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計(jì)過程中，審計(jì)人員采取的取證方法有(　　)。

　　A.分析

　　B.檢查

　　C.詢問

　　D.重新操作

　　E.外部調(diào)查

　　【答案】BCE

　　【解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進(jìn)行座談屬于詢問。

　　13.【多選題】針對(duì)檢查這種取證方法，以下表述中恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.針對(duì)紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，可以采用檢查的方法取證

　　B.確定存貨、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)是否存在，可以用檢查的方法取證

　　C.盤點(diǎn)有形資產(chǎn)可以為其存在性、權(quán)利和義務(wù)提供可靠的證據(jù)

　　D.盤點(diǎn)無法為計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　E.檢查記錄或文件能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】ABD

　　【解析】C：盤點(diǎn)有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。E：檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。

　　14.【多選題】針對(duì)審計(jì)取證的具體方法，以下說法中不正確的有(　　)。

　　A.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

　　B.詢問必須做成書面記錄，并由被詢問人簽字蓋章

　　C.詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，所以取證過程中較少使用

　　D.審計(jì)人員直接到與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方注冊(cè)地或工作地進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的方式是函證

　　E.重新計(jì)算也要結(jié)合其他審計(jì)方法才能取得證明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】CD

　　【解析】C. 詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。D.審計(jì)人員直接到與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方注冊(cè)地或工作地進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的方式是現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。

　　15.【多選題】針對(duì)函證，以下說法中不恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)針對(duì)銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息進(jìn)行函證

　　B.對(duì)于零余額和本期內(nèi)注銷的銀行賬戶可以不實(shí)施函證

　　C.審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過程進(jìn)行控制

　　D.消極式函證不如積極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠

　　E.針對(duì)回函不符事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)的單位按照回函金額進(jìn)行調(diào)整

　　【答案】BE

　　【解析】B：對(duì)于零余額和本期內(nèi)注銷的賬戶，也應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證，以防止被審計(jì)單位隱瞞銀行存款或借款。E：針對(duì)回函不符事項(xiàng)，審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查。

　　16.【多選題】(歷年真題)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中常用的分析取證方法有(　　)。

　　A.比較分析法

　　B.風(fēng)險(xiǎn)分析法

　　C.比率分析法

　　D.趨勢(shì)分析法

　　E.描述分析法

　　【答案】ACD

　　【解析】常用的分析方法——比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法。

　　17.【多選題】(歷年真題)下列關(guān)于運(yùn)用外部調(diào)查這一具體審計(jì)取證方法的表述，正確的有(　　)。

　　A.外部調(diào)查是向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行的調(diào)查

　　B.外部調(diào)查僅指到第三方工作地進(jìn)行的實(shí)地調(diào)查

　　C.消極函證不屬于外部調(diào)查

　　D.對(duì)于余額為零的賬戶沒有必要進(jìn)行外部調(diào)查

　　E.外部調(diào)查獲取的審計(jì)證據(jù)具有較高的可靠性

　　【答案】AE

　　【解析】外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查，可分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證。函證又分為積極函證和消極函證兩種方式。對(duì)于零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)實(shí)施外部調(diào)查，以防止被審計(jì)單位隱瞞銀行存款或借款。