2020年初級(jí)審計(jì)師專業(yè)相關(guān)知識(shí)考試習(xí)題及答案十四

　　【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。

　　A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給受托方的當(dāng)天

　　B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　【答案】A

　　【解析】增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，如委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　【例題·單選題】一般納稅人下列項(xiàng)目中，進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

　　A.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物

　　B.納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　C.用于個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物

　　D.因管理不善造成貨物被盜竊的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)ACD其進(jìn)項(xiàng)稅額不得予以抵扣。

　　【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的是( )。

　　A.納稅人銷售貨物、發(fā)生應(yīng)稅行為或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價(jià)稅合并定價(jià)并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅銷售額

　　B.逾期包裝物押金，應(yīng)并入銷售額征稅

　　C.納稅人采取以舊換新方式銷售一般貨物時(shí)，以扣除舊貨物折價(jià)款以后的銷售額為計(jì)稅銷售額

　　D.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購(gòu)銷雙方均應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計(jì)稅銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【答案】 C

　　【解析】 納稅人采取以舊換新方式銷售一般貨物時(shí)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

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　　【例題·單選題】下列表述內(nèi)容中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的是( )。

　　A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

　　B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

　　D.加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC屬于消費(fèi)稅的納稅人。

　　【例題·多選題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列屬于消費(fèi)稅稅目的有( )。

　　A.汽車輪胎

　　B.成品油

　　C.高爾夫球及球具

　　D.復(fù)合地板

　　E.鞭炮和焰火

　　【答案】ABCE

　　【解析】我國(guó)的消費(fèi)稅稅目：煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。

　　【例題·多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，對(duì)下列各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額時(shí)采用定額稅率從量計(jì)征的有( )。

　　A.煙絲

　　B.酒精

　　C.成品油

　　D.黃酒

　　E.卷煙

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核消費(fèi)稅法律制度。實(shí)行定額稅率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品包括啤酒、黃酒、成品油。

　　【例題·單選題】下列選項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是( )。

　　A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　B.接受捐贈(zèng)收入

　　C.財(cái)政撥款

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)收入

　　【答案】C

　　【解析】財(cái)政撥款屬于不征稅收入。

　　【例題·多選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人包括( ) 。

　　A.國(guó)有企業(yè)

　　B.集體所有制企業(yè)

　　C.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

　　D.合伙企業(yè)

　　E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　【答案】 ABC

　　【解析】企業(yè)所得稅的納稅人：在人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。