2020年初級審計師專業(yè)相關(guān)知識考試習(xí)題及答案六

　　【例題·單選題】子公司2016年從母公司購入A商品，母公司不含增值稅的售價為1000萬元，成本為600萬元。假定子公司購入的A商品2017年對外銷售60%，取得營業(yè)收入700萬元，假定不考慮所得稅因素，2017年編制的抵銷分錄為( )。

　　A.借：未分配利潤——年初　400

　　貸：營業(yè)成本 240

　　存貨　　　　　 160

　　B.借：營業(yè)收入　　　　　　1000

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　 1000

　　C.借：營業(yè)收入　　　　　　 800

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　800

　　D.借：營業(yè)收入　　　　　　1000

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　700

　　存貨　　　　　　　　　300

　　【答案】 A

　　【例題·單選題】甲公司是乙公司的母公司，甲公司當(dāng)期出售200件商品給乙公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。當(dāng)期期末，乙公司向甲公司購買的上述商品尚有100件未對外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當(dāng)期期末編制合并財務(wù)報表時，該項內(nèi)部交易應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備金額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.600

　　C.300

　　D.350

　　【答案】C

　　【解析】對于期末留存的存貨，乙公司個別財務(wù)報表計提的存貨跌價準(zhǔn)備=100×(6-2.5)=350(萬元);站在集團(tuán)的角度，合并財務(wù)報表應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=100×(3-2.5)=50(萬元)，所以應(yīng)抵銷存貨跌價準(zhǔn)備300萬元(350-50)。

	2020年初級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》考試題庫	搶先試用
	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬　　→ 考試學(xué)習(xí)資料群
	2020年初級審計師《審計理論與實務(wù)》考試題庫	搶先試用
	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬　　→ 考試學(xué)習(xí)資料群

　　【例題·單選題】甲公司是乙公司的母公司，2017年年末甲公司自乙公司購入一臺乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價為400萬元，增值稅稅額為68萬元，成本為360萬元。甲公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，甲公司運輸過程中另發(fā)生運輸費、保險費等10萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出36萬元。不考慮其他因素，則該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為(　)萬元。

　　A.40

　　B.108

　　C.154

　　D.400

　　【答案】A

　　【解析】該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益

　　=400-360=40(萬元)，運輸費、保險費和安裝支出不屬于未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益。

　　【例題·單選題】甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2016年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元(不考慮相關(guān)稅費)，銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)使用，按4年的期限采用直線法對該項資產(chǎn)計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制2017年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項目金額()。

　　A.9萬元

　　B.6萬元

　　C.15萬元

　　D.24萬元

　　【解析】固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)利潤=100-76=24(萬元)，應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)24萬元，2016年由于內(nèi)部交易中包含未實現(xiàn)利潤而多計提的折舊=24/4×6/12=3(萬元)，2017年由于內(nèi)部交易中包含未實現(xiàn)利潤而多計提的折舊=24/4=6(萬元)，因多計提折舊，調(diào)減累計折舊3+6=9(萬元)，合并財務(wù)報表中調(diào)整“固定資產(chǎn)”項目金額為24-9=15(萬元)。

　　2017年度合并財務(wù)報表中的抵銷分錄為：

　　借：未分配利潤——年初　　　　　24

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　24

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊　　　　　3

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　 3

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊　　　　　6

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　6

　　【答案】 C

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2015年2月10日從其擁有80%股份的乙公司購進(jìn)管理用設(shè)備一臺，該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，其成本140萬元，售價200萬元(不含增值稅)，作為固定資產(chǎn)核算，另支付運輸安裝費10萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。下列關(guān)于2015年合并工作底稿中該業(yè)務(wù)的抵銷分錄中，不正確的是(　　)。

　　A.借：營業(yè)收入　　　　 200

　　貸：營業(yè)成本　　　　 140

　　固定資產(chǎn)——原價　 60

　　B.借：固定資產(chǎn)——累計折舊　 10

　　貸：管理費用　　　　　10

　　C.借：所得稅費用　　　　 2.5

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　 2.5

　　D.借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　12.5

　　貸：所得稅費用　　　　　　12.5

　　【答案】C

　　【解析】合并財務(wù)報表中該項固定資產(chǎn)存在未實現(xiàn)內(nèi)部交易收益50萬元[200-140-(200-140)/5×(10/12)]，形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

　　(50×25%)。