2019年初級審計師《審計理論與實務》沖刺試題九

　　【主要考點】賬目基礎審計法、制度基礎審計法和風險基礎審計法的含義及演變

　　1.【單選題】現(xiàn)階段審計取證模式是(　　)。

　　A.賬目基礎審計

　　B.風險基礎審計

　　C.制度基礎審計

　　D.報送審計

　　【答案】B

　　【解析】審計取證模式大致可分為三個階段：賬目基礎審計、制度基礎審計和風險基礎審計

　　2.【單選題】審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是(　　)。

　　A.賬目基礎審計——制度基礎審計——風險基礎審計

　　B.制度基礎審計——賬目基礎審計——風險基礎審計

　　C.賬目基礎審計——風險基礎審計——制度基礎審計

　　D.風險基礎審計——制度基礎審計——賬目基礎審計

　　【答案】A

　　【解析】賬目基礎審計——制度基礎審計——風險基礎審計。

　　3.【單選題】(歷年真題)在財務報表審計中，重大錯報風險是指(　　)。

　　A.財務報表在審計后存在重大錯報的可能性

　　B.財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

　　C.固有風險和檢查風險的總和

　　D.控制風險和檢查風險的總和

　　【答案】B

　　【解析】重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

　　4.【單選題】下列有關審計取證模式的提法中，不正確的是(　　)。

　　A.賬目基礎審計直接從會計資料的審查入手

　　B.制度基礎審計從被審計單位內(nèi)部控制的測評入手

　　C.風險基礎審計融合了風險控制方法與傳統(tǒng)審計方法

　　D.風險基礎審計能夠?qū)�審計風險降低為零

　　【答案】D

　　【解析】選項 D，無論賬目基礎審計、制度基礎審計還是風險基礎審計，都存在審計風險，而且都無法降低為零。

　　5.【多選題】以下屬于風險基礎審計特點的有(　　)。

　　A.以內(nèi)部控制系統(tǒng)的強弱以及對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎進行抽樣審計

　　B.直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據(jù)，從而形成審計意見和結論

　　C.將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結論

　　D.對審計各個環(huán)節(jié)的各種風險進行評價，并在評價的基礎上運用相應的方法進行實質(zhì)性測試

　　E.詳細審計，直接取得具有實質(zhì)性意義的審計證據(jù)，審計質(zhì)量較高

　　【答案】CD

　　【解析】A 是制度基礎審計的特點。B 和 E 是賬目基礎審計的特點。

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　　6.【多選題】針對審計的各類風險，以下說法恰當?shù)挠?　　)。

　　A.檢查風險是指財務報表存在重大錯報時，審計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性

　　B.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險

　　C.重大錯報風險是指財務報表在審計后存在重大錯報的可能性

　　D.控制風險指在假設不存在相關的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報風險的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其它錯報構成重大錯報

　　E.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系

　　【答案】BE

　　【解析】A：審計風險是指財務報表存在重大錯報時，審計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。檢查風險指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。C：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能。D：固有風險指在假設不存在相關的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報風險的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其它錯報構成重大錯報�？刂骑L險指某類認定發(fā)生了重大錯報，無論該錯報單獨考慮，還是連同其它錯報構成重大錯報，而該錯報沒有被單位的內(nèi)部控制及時預防、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。

　　7.【多選題】下列關于審計風險的說法中，正確的有(　　)。

　　A.固有風險(重大錯報風險)與檢查風險成正比

　　B.控制風險(重大錯報風險)與固有風險(重大錯報風險)成反比

　　C.審計風險是客觀存在的，因此是不可控的

　　D.內(nèi)部控制越有效，控制風險(重大錯報風險)的評估水平就越低

　　E.可接受的檢查風險決定審計人員計劃收集證據(jù)的數(shù)量

　　【答案】DE

　　【解析】選項 A，固有風險(重大錯報風險)與檢查風險成反比;選項 B，控制風險(重大錯報風險)與固有風險(重大錯報風險)無關;選項 C，審計風險是可控的。

　　【主要考點】審計取證基本方法：順查法和逆查法、詳查法和抽查法

　　1.【單選題】(歷年真題)對被審計單位的部分經(jīng)濟業(yè)務和會計資料進行檢查，并根據(jù)檢查結果推斷總體狀況的審計方法是(　　)。

　　A.順查法

　　B.逆查法

　　C.詳查法

　　D.抽查法

　　【答案】D

　　【解析】選項 D，根據(jù)樣本推斷總體，是抽查法的基本特點。

　　2.【單選題】下列有關審計方法的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

　　B.順查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

　　C.逆查法是指從分析檢查財務報表入手的審計方法

　　D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

　　【答案】D

　　【解析】逆查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計單位。

　　3.【單選題】針對抽查法，以下表述不正確的是(　　)。

　　A.抽查法是指對被審計單位的部分經(jīng)濟業(yè)務和會計資料進行檢查，并根據(jù)檢查結果推斷總體狀況的方法

　　B.對局部審計中的審計事項應當采用抽查法

　　C.適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務多、內(nèi)部控制健全有效、會計基礎工作較好、組織機構健全的單位

　　D.可以極大地提高審計工作效率，節(jié)省審計資源

　　【答案】B

　　【解析】B：對局部審計中的某些審計事項可以采用抽查法，也可以采用詳查法。

　　4. 單選題】 歷年真題)取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是(　　)。

　　A.詳查法

　　B.抽查法

　　C.順查法

　　D.逆查法

　　【答案】C

　　【解析】順查法——指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的方法。審計人員沿著原始憑證—記賬憑證—會計賬簿—財務報表的順序進行審查。

　　5.【單選題】(歷年真題)下列有關詳查法的表述中，正確的是(　　)。

　　A.與全部審計的含義相同

　　B.適用于業(yè)務復雜、業(yè)務量大的單位

　　C.既可以用順查法，也可以用逆查法

　　D.具有審計重點突出、針對性強的特點

　　【答案】C

　　【解析】選項 A，詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，它相對于抽查法而言。全部審計是審計的一種類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言。選項 B，詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位，以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。

　　局部審計的特點是范圍小，審查重點突出，針對性強，省時省力，審計成本較低，但審計覆蓋面有限，較容易遺漏問題。

　　6.【多選題】下列關于審計取證基本方法的表述中，表述正確的是(　　)。

　　A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

　　B.抽查法可分為統(tǒng)計抽樣法和非統(tǒng)計抽樣法

　　C.詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務比較簡單的被審計單位

　　D.逆查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較大，內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位

　　E.順查法適用規(guī)模小，問題多的企業(yè)

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項 D，因為逆查法容易遺漏錯弊，所以適用于業(yè)務規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計單位。

　　7.【多選題】審計取證的基本方法有(　　)。

　　A.順查法

　　B.逆查法

　　C.詳查法

　　D.抽查法

　　E.授權審計

　　【答案】ABCD