2019年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》沖刺試題三

　　【主要考點(diǎn)】審計(jì)的獨(dú)立性

　　1.【單選題】(歷年真題)下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)獨(dú)立性要求的是(　　)

　　A.某省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府保證

　　B.李明的父親是某鋼鐵廠的廠長(zhǎng)，審計(jì)組指派李明到該廠延伸調(diào)查

　　C.某集團(tuán)董事長(zhǎng)示意內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)本公司一項(xiàng)投資工程項(xiàng)目給予肯定評(píng)價(jià)

　　D.某公司財(cái)會(huì)部對(duì)本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) B，審計(jì)人員的主要近親屬是廠長(zhǎng)，會(huì)因自身利益以及密切關(guān)系等產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響。選項(xiàng) C，違反業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立。選項(xiàng) D，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，而非財(cái)會(huì)部。

　　2.【多選題】(歷年真題)總結(jié)國(guó)內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在(　　)。

　　A.組織上的獨(dú)立性

　　B.方法上的獨(dú)立性

　　C.人員上的獨(dú)立性

　　D.工作上的獨(dú)立性

　　E.經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立性

　　【答案】ACDE

　　【解析】獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立等多方面。

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　　3.【多選題】下列關(guān)于審計(jì)的獨(dú)立性表述正確的是(　　)。

　　A.獨(dú)立性包括形式上獨(dú)立與實(shí)質(zhì)上獨(dú)立

　　B.內(nèi)部審計(jì)由于內(nèi)設(shè)于公司內(nèi)部，不需要獨(dú)立性

　　C.形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)。

　　D.形式上的獨(dú)立性是一種心理狀態(tài)，通常是很難觀察到的。

　　E. 經(jīng)濟(jì)來(lái)源上的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。

　　【答案】ACE

　　【解析】獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài);形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)(鑒證業(yè)務(wù))項(xiàng)目組成員沒(méi)有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立等多方面。經(jīng)濟(jì)來(lái)源上的獨(dú)立：是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。

　　【主要考點(diǎn)】審計(jì)的職能、地位和作用

　　1.【單選題】國(guó)家審計(jì)的基本職能是(　　)。

　　A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

　　B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

　　C.經(jīng)濟(jì)鑒證

　　D.經(jīng)濟(jì)控制

　　【答案】A

　　【解析】經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。

　　2.【單選題】(歷年真題)審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位作出審計(jì)處理處罰決定，最能體現(xiàn)的審計(jì)職能是(　　)。

　　A.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

　　B.經(jīng)濟(jì)鑒證

　　C.經(jīng)濟(jì)服務(wù)

　　D.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

　　【答案】D

　　【解析】審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從依法檢查到依法評(píng)價(jià)，從依法做出審計(jì)處理處罰決定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，無(wú)不體現(xiàn)著審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。

　　3.【單選題】在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，績(jī)效審計(jì)最能體現(xiàn)的審計(jì)職能是(　　)。

　　A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

　　B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

　　C.經(jīng)濟(jì)控制

　　D.經(jīng)濟(jì)鑒證

　　【答案】B

　　【解析】績(jī)效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。

　　4.【多選題】下列有關(guān)我國(guó)國(guó)家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的有(　　)。

　　A.國(guó)家審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)主體

　　B.國(guó)家審計(jì)依靠客戶并在市場(chǎng)中生存

　　C.國(guó)家審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分

　　D.國(guó)家審計(jì)是憲法確立的一項(xiàng)政治制度安排

　　E.國(guó)家審計(jì)是組織內(nèi)部實(shí)施的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)

　　【答案】ABE

　　【解析】A：注冊(cè)會(huì)計(jì)師是一種經(jīng)濟(jì)主體，而不是執(zhí)法主體。B：注冊(cè)會(huì)計(jì)師依靠客戶并在市場(chǎng)中生存。E：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部實(shí)施的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。

　　5.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)的作用是(　　)

　　A.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展

　　B.促進(jìn)全面深化發(fā)展

　　C.促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行

　　D.促進(jìn)反腐倡廉

　　E. 提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，維護(hù)資本市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序

　　【答案】ABCD

　　【解析】國(guó)家審計(jì)的作用包括：

　　(1)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展

　　(2)促進(jìn)全面深化發(fā)展

　　(3)促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行

　　(4)促進(jìn)反腐倡廉