2019年初級審計師《理論與實務》鞏固習題十二

　　【例題 1：單選題】下列有關審計取證模式的表述中，正確的是：

　　A.應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法

　　B.制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題

　　C.賬目基礎審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎

　　D.風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價

　　【正答案】D

　　【解析】選項 A，運用制度基礎審計模式需要大量采用抽查方法。選項 B，制度基礎審計不能直接解決全部審計風險問題。選項 C，制度基礎審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎。

　　【例 2：單選題】某一管理層財務報表認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險，指的是(　　)。

　　A.固有風險

　　B.控制風險

　　C.檢查風險

　　D.重大錯報風險

　　【正答案】C

　　【解析】審計人員實施檢查未能發(fā)現(xiàn)錯報的可能性屬于檢查風險。

　　【例 3：單選題】下列有關審計風險的表述中，正確的是(　　)。

　　A.重大錯報風險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

　　B.認定層次的重大錯報風險可進一步分為固有風險和檢查風險

　　C.控制風險是指被審計單位內(nèi)部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性

　　D.在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結(jié)果是正向關系

　　【答案】C

　　【解析】A：重大錯報風險，是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。B：認定層次的重大錯報風險可進一步分為固有風險和和控制風險。D：在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結(jié)果是反向關系。

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　　【例題 4：單選題】下列有關審計取證基本方法的表述中，正確的是(　　)。

　　A.詳查法即全面詳細審查，相當于全部審計

　　B.順查法的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致

　　C.抽查法即抽取部分業(yè)務和資料進行檢查，相當于局部審計

　　D.逆查法主要適用于業(yè)務規(guī)模小，內(nèi)部控制弱的被審計單位

　　【正確答案】B

　　【解析】A：詳查法指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務和會計資料(而非全部)的全部內(nèi)容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法，不等于全部審計。C：抽查法是指對被審計單位的部分經(jīng)濟業(yè)務和會計資料進行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。抽查法不同于局部審計。D：逆查法適用于業(yè)務規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計單位。

　　【例題 5：單選題】審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定：

　　A.有形資產(chǎn)的所有權

　　B.有形資產(chǎn)是否真實存在

　　C.有形資產(chǎn)計價的正確性

　　D.有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性

　　【正確答案】B

　　【解析】實地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。

　　【例題 6：單選題】通過對財務報表中的某一項目同其相關的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的方法是：

　　A.回歸分析法

　　B.價值分析法

　　C.趨勢分析法

　　D.比率分析法

　　【正確答案】D

　　【解析】是通過對財務報表中的某一項目同其相關的某一項目相比所得的值進行分析，以獲取實際證據(jù)的一種審計方法。

　　【例題 7：多選題】下列有關審計取證方法的表述中，錯誤的有：

　　A.詢問本身不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性

　　B.檢查有形資產(chǎn)可為其計價認定提供可靠的審計證據(jù)

　　C.重新計算是指對有關業(yè)務程序或者控制活動獨立進行重新驗證

　　D.函證回函來自獨立第三方，審計人員無需對函證過程進行控制

　　E.分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程

　　【正確答案】BCD

　　【解析】選項 B 錯誤，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。因此，審計人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應對資產(chǎn)的計價和所有權另行審計。選項C 錯誤，其指的是重新操作，而不是重新計算。選項 D 錯誤，審計人員必須對整個函證過程進行控制。

　　【例 8：單選題】審計人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較的審計取證方法是(　　)。

　　A.檢查

　　B.外部調(diào)查

　　C.分析

　　D.重新操作

　　【答案】D

　　【解析】審計人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并予以核對，屬于對該項控制活動獨立進行重新操作驗證。

　　【例 9：單選題】下列有關審計分析的表述，錯誤的是(　　)。

　　A.常用的審計分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法

　　B.審計分析方法可以運用于包括審計劃、審計實施以及審計終結(jié)在內(nèi)的審計全過程

　　C.審計分析研究的是財務數(shù)據(jù)之間可能存在合理關系，不包括非財務數(shù)據(jù)

　　D.審計分析要關注相關信息的異常波動和差異

　　【正確答案】C

　　【解析】選項 C，分析方法除了研究財務數(shù)據(jù)之間可能存在合理關系，還可以研究財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的關系。

　　【例 10：多選題】下列關于運用外部調(diào)查這一具體審計取證方法的表述，正確的有(　　)。

　　A.外部調(diào)查是向與審計事項有關的第三方進行的調(diào)查

　　B.外部調(diào)查僅指到第三方工作地進行的實地調(diào)查

　　C.消極函證不屬于外部調(diào)查

　　D.對于余額為零的賬戶沒有必要進行外部調(diào)查

　　E.外部調(diào)查獲取的審計證據(jù)具有較高的可靠性

　　【正確答案】AE

　　【解析】外部調(diào)查，是指向與審計事項有關的第三方進行調(diào)查，可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。函證又分為積極函證和消極函證兩種方式。對于零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，審計人員也應當實施外部調(diào)查，以防止被審計單位隱瞞銀行存款或借款。