2019年初級審計師《理論與實務》鞏固習題六

　　1.【多選】為判斷固定資產(chǎn)的總體合理性，審計人員通�？刹捎玫姆治龀绦蛴�( )。

　　A.分析本期與以前各期固定資產(chǎn)增減變動情況

　　B.計算固定資產(chǎn)總值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與前期比較

　　C.復算各類固定資產(chǎn)本期計提折舊額的正確性

　　D.比較本期與以前各期固定資產(chǎn)修理和維護費用

　　E.審查本期新增固定資產(chǎn)計價的合理性

　　【答案】ABD

　　【解析】一般運用分析程序?qū)彶楣潭ㄙY產(chǎn)變動的總體合理性時常用的比率和變動項目包括：

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較;②比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額;③比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用;④本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較;⑤分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費。

　　2.【多選】在審查固定資產(chǎn)業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)被審計單位調(diào)整了某項設備的入賬價值，對此審計人員認為合理的解釋有( )。

　　A.該設備已提足折舊但仍在使用

　　B.根據(jù)國家規(guī)定對設備重新估價

　　C.增加補充設備和改良裝置

　　D.調(diào)整原來固定資產(chǎn)價值的錯誤

　　E.根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值

　　【答案】BCDE

　　3.【單選】為了核查固定資產(chǎn)的真實性，審計人員以下做法恰當?shù)氖? )。

　　A.對房屋、建筑物重點抽查

　　B.對移動的固定資產(chǎn)在小范圍內(nèi)抽查

　　C.對安裝使用設備在較大范圍內(nèi)抽查

　　D.再次審計時，無需進行檢查

　　【答案】A

　　【解析】移動的固定資產(chǎn)在較大范圍內(nèi)抽查，安裝使用設備在小范圍內(nèi)抽查，再次審計時，重點檢查增、減變動項目。

　　4.【單選】以下發(fā)生的固定資產(chǎn)新增業(yè)務中，應當計入“營業(yè)外收入”科目的是( )。

　　A.自行建造的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)

　　B.投資者投入的固定資產(chǎn)

　　C.盤盈的固定資產(chǎn)

　　D.接受捐贈的固定資產(chǎn)

　　【答案】D

　　【解析】自行建造的固定資產(chǎn)應結(jié)轉(zhuǎn)“在建工程”。投資者投入的固定資產(chǎn)應貸記“實收資本”或“股本”。盤盈的固定資產(chǎn)應作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

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　　5.【多選】下列憑證中，可用以證明固定資產(chǎn)所有權的有( )。

　　A.產(chǎn)權證明書

　　B.固定資產(chǎn)明細賬

　　C.財產(chǎn)稅單

　　D.購貨發(fā)票

　　E.固定資產(chǎn)卡片

　　【答案】ACD

　　6.【多選】下列固定資產(chǎn)折舊計提的處理不正確的有( )。

　　A.當月增加的固定資產(chǎn)當月未計提折舊

　　B.已提足折舊未計提折舊

　　C.報廢的固定資產(chǎn)報廢當月未計提折舊

　　D.閑置的固定資產(chǎn)未計提折舊

　　E.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)未計提折舊

　　【答案】CDE

　　7.【案例分析題】

　　資料(一)

　　2017年3月，某審計組對乙公司2016年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

　　(1)倉庫和業(yè)務部門填制請購單，經(jīng)授權部門批準后，交由采購部門采購;

　　(2)材料采購實行采購員負責制，每位采購員全權負責某婁材料采購的全部工作流程;

　　(3)驗收部門對所有采購的材料進行驗收，編制驗收單并簽字確認;

　　(4)財務人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購臺同、驗收單、賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。

　　2.審計人員抽職部分付款憑單，實施了以下審計程序

　　(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否致，確認相關會計處理是否正確，

　　(2)查看付款憑單的簽字審批情況，確認是否在相關人員的審批權限范圍之內(nèi)，

　　(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否致，確認是否存在采購項目與驗收項目不符的情形，

　　(4)復核付款憑單的采購金額是否在預算范圍之內(nèi)，確認超出預算的項目是否經(jīng)過適當?shù)氖跈鄬徟��?/P>

　　3.審計人員在審計應付賬款時，實施了以下審計程序

　　(1)編制應付賬款明細表，并與財務報表上應付賬款金額核對，

　　(2)分析應付賬款賬齡，

　　(3)抽查應付賬款明細賬，與記賬憑證和原始憑證進行核對，

　　(4)抽查材料驗收單，確定其入賬情況。

　　4.審計人員在分析應付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購買a的Y公司原材料，價值23.40萬元(含稅金額，增值稅稅率17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。

　　5.審計人員在審查應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)某些明細賬戶的期末余額在借方。

　　(1)“資料1”中，符合內(nèi)部控制相關要求的為：

　　A倉庫和業(yè)務部門填制請購單，經(jīng)授權部門批準后，交由采購部門采購

　　B材料采購實行采購員負責制，每位采購員全權負責某類材料采購的全部工作流程

　　C驗收部門對所有采購的材料進行驗收，編制驗收單并簽字確認

　　D財務人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單、賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性

　　【答案】ACD

　　(2)“資料2”中，屬于審計人員對付款業(yè)務內(nèi)部控制進行測評的程序為：

　　A檢查付款憑單與記賬憑證金額是否一致，確認相關會計處理是否正確

　　B查看付款憑單的簽字審批情況，確認是否在相關人員的審批權限范圍之內(nèi)

　　C審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認是否存在采購項目與驗收項目不符的情況

　　D復核付款憑單的采購金額是否在預算范圍之內(nèi)，確認超出預算的項目是否經(jīng)過適當?shù)氖跈鄬徟?/P>

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A屬于實質(zhì)性測試程序。

　　(3)“資料3”中，可以用于檢查乙公司應付賬款完整性的審計程序為：

　　A檢查應付款明細表，并與財務報表上應付賬款金額核對

　　B審查應付賬款賬齡

　　C審查應付賬款明細賬，與記賬憑證和原始憑證進行核對

　　D檢查材料驗收單，確定其入賬情況

　　【答案】D

　　【解析】A：核對賬表，無法查出未入賬項目。B：審查應付賬款賬齡，調(diào)節(jié)確實無法支付的應付款項。C：確定賬簿記錄是否真實，是否存在高估。D：屬于順查，可以應對完整性。

　　(4)資料4”中，如果乙公司不對該筆應付賬款進行賬務調(diào)整，則對2016年度財務報表產(chǎn)生的影響力

　　A存貨低估

　　B存貨高估

　　C應付賬款低估

　　D應付賬款高估

　　【答案】D

　　(5)“資料5”中發(fā)現(xiàn)的情況，可能的原因為：

　　A重復支付了貨款

　　B收貨后未及時支付貨款

　　C追加購貨后尚未支付款項

　　D支付的貨款金額小于應付貨款金額

　　【答案】A

　　【解析】BCD導致應付賬款貸方金額大于借方。