2019年初級審計師《理論與實務》鞏固習題五

　　1.【單選】以下針對函證應付款項，說法不正確的是( )。

　　A.主要用于確定應付款項的完整性

　　B.存在低估應付賬款的重大錯報風險時，通�？梢圆缓�證

　　C.欠賬時間較長的應付賬款，有必要實施函證

　　D.為了證實應付賬款的真實性，對于往來頻繁，但余額為零的賬戶也有必要實施函證

　　【答案】A

　　【解析】向債權人函證應付賬款，主要用于確定應付款項的真實性。

　　2.【多選】為審查被審計單位是否存在未入賬的應付賬款，審計人員可采取的審計程序有( )。

　　A.審核賣方對賬單

　　B.審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證

　　C.追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，查明其入賬時間是否正確

　　D.審核明細表與總賬和明細賬是否一致

　　E.審核明細表的金額計算是否正確

　　【答案】ABC

　　3.【多選】對應付賬款明細賬進行審計時，下列各項中，應重點審查的有( )。

　　A.積欠已久而突然全部結清的賬戶

　　B.長期未能結清的賬戶

　　C.業(yè)務發(fā)生頻繁的賬戶

　　D.債權人不明確的賬戶

　　E.函證回函證明余額相符的賬戶

　　【答案】ABCD

　　【知識鏈接】抽樣審查有困難時，可以把以下應付款項明細賬作為重點進行審查，查明應付款項的真實性、完整性和合法性等。

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　　1.應付款項明細賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計數(shù)較大的賬戶。

　　2.應付款項明細賬余額長期未能結清的賬戶;積欠已久而突然全部結清的賬戶。

　　3.同一賬戶應付已付業(yè)務發(fā)生頻繁的賬戶。

　　4.應付款項明細賬未標明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶。

　　5.應付款項明細賬賬面余額很小，而又長期沒有變動的賬戶。

　　6.無月結單可供核對的賬戶。

　　7.具有特殊交易的賬戶。

　　8.提供資產(chǎn)擔保的賬戶。

　　9.關聯(lián)單位的賬戶。

　　4.【多選】為證實預付賬款的真實性，審計人員應采取的審計程序有( )。

　　A.獲取管理層對該筆業(yè)務的書面說明

　　B.追蹤付款的原始憑征及授權文件

　　C.向客戶發(fā)函詢證

　　D.審查應付賬款總賬記錄

　　E.檢查應付款項、預付款項是否正確列示

　　【答案】ABC

　　5.【多選】下列各項中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務內部控制測評程序的有( )。

　　A.驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)

　　B.驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

　　C.審查固定資產(chǎn)的計價方法

　　D.查驗固定資產(chǎn)的所有權

　　E.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況

　　【答案】ABE

　　【解析】選項C和D屬于實質性程序。

　　6.【多選】審計人員對被審計單位的材料采購業(yè)務進行實質性測試，審查的內容有( )。

　　A.材料采購費用的分配比例是否合理

　　B.材料采購成本的構成項目是否完整

　　C.材料計價方法是否保持前后期一致

　　D.材料采購的業(yè)務處理流程是否合理

　　E.是否制定了材料采購管理制度

　　【答案】ABC

　　【解析】D和E是控制測試程序。

　　7.【多選】審計人員對應付賬款進行審計時，為揭示應付賬款期末余額變動的合理性，有效的分析性復核方法有( )。

　　A.將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期比較，分析變動原因

　　B.計算并比較分析各期營業(yè)收入的變動趨勢

　　C.計算并比較分析各期應付賬款占流動負債的比率

　　D.計算并比較分析各期應付賬款占采購金額的比率

　　E.計算并比較分析各期毛利率的變動幅度

　　【答案】ACD

　　【解析】B和E的方法主要是針對營業(yè)收入的合理性進行分析。

　　8.【多選】抽樣檢查應付款項明細賬時，影響樣本量的因素有( )。

　　A.以前年度的審計結果

　　B.管理層的意愿

　　C.應付款項的重要性

　　D.內部控制的健全和有效性

　　E.未清償賬戶數(shù)量

　　【答案】ACDE

　　【解析】決定樣本量的因素：1.應付款項的重要性;2.未清償賬戶數(shù)量;3.以前年度的審計結果;4.內部控制的健全性和有效性。