2019年初級審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》高頻試題八

　　【例題1·單選題】下列情況中，適用于審計(jì)抽樣的是：

　　A.以檢查總體完整性為目的

　　B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平

　　C.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低

　　D.審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大，適用于審計(jì)抽樣。

　　【例題2·單選題】下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的是：

　　A.審計(jì)抽樣不利于提高審計(jì)效率

　　B.審計(jì)抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析

　　C.審計(jì)抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)方法

　　D.審計(jì)抽樣可以用來檢查被審計(jì)項(xiàng)目總體的完整性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，審計(jì)抽樣可以提高審計(jì)效率、降低成本;選項(xiàng)B，審計(jì)抽樣通常不用于詢問、觀察和分析;選項(xiàng)D，審計(jì)抽樣通常不適用于檢查總體的完整性。

　　【例題3·單選題】(2012年)審計(jì)人員在運(yùn)用抽樣技術(shù)對存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行測試過程中，由于執(zhí)行額外審計(jì)程序而降低了審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是：

　　A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　C.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』實(shí)質(zhì)性審查中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)----誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響----審計(jì)效率

　　【例題4·多選題】(2015年考生回憶)審計(jì)抽樣過程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)包括抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。下列措施中，可以用來控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有：

　　A.保證總體的完整性

　　B.科學(xué)設(shè)計(jì)取證方法

　　C.正確選用抽樣方法

　　D.準(zhǔn)確理解審計(jì)證據(jù)

　　E.擴(kuò)大樣本規(guī)模

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)途徑：一是調(diào)整樣本量，增加樣本量可以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn);二是采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒�，合理保證樣本的代表性。

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　　【例題5·多選題】(2016年考生回憶)審計(jì)人員在審計(jì)抽樣過程中，造成非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因有：

　　A.確定的樣本量過少

　　B.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

　　C.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?/P>

　　D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差

　　E.對審計(jì)證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員采用的抽樣方法無關(guān)。

　　【例題6·多選題】下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有：

　　A.預(yù)計(jì)總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大

　　B.預(yù)計(jì)總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大

　　C.要求審計(jì)結(jié)論的可靠性程度越高，需要的樣本規(guī)模越大

　　D.要求審計(jì)結(jié)論的可靠性程度越低，需要的樣本規(guī)模越大

　　E.總體容量與樣本規(guī)模成反比

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』預(yù)計(jì)總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大;要求審計(jì)結(jié)論的可靠性程度越高，需要的樣本規(guī)模越大;總體容量與樣本規(guī)模成正比。

　　【例題7·單選題】(2012年、2015年考生回憶)下列各項(xiàng)中，與審計(jì)抽樣所需樣本量呈反向關(guān)系的是：

　　A.總體容量

　　B.總體項(xiàng)目差異

　　C.審計(jì)結(jié)論的精確限度

　　D.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度

　　『正確答案』C

　　『答案解析』與所需樣本量成正向關(guān)系的是：總體容量;總體項(xiàng)目差異;審計(jì)結(jié)論的可靠性程度。

　　【例題8·單選題】(2016年考生回憶)下列因素中，不影響審計(jì)抽樣樣本量的是：

　　A.總體容量

　　B.總體項(xiàng)目差異

　　C.樣本選取方法

　　D.審計(jì)結(jié)論的精確限度

　　『正確答案』C

　　『答案解析』統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量的確定受四個(gè)因素影響：總體容量、總體項(xiàng)目差異、審計(jì)結(jié)論的精確限度和審計(jì)結(jié)論的可靠性程度。

　　【例題9·單選題】(2017年考生回憶)在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員要求更低的可容忍誤差率，則樣本量：

　　A.增加

　　B.減少

　　C.不變

　　D.無法確定

　　『正確答案』A

　　『答案解析』精確限度是指統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍。與樣本量成反向關(guān)系。在屬性抽樣中精確限度等于可容忍誤差率。

　　【例題10·單選題】(2012年)審計(jì)人員運(yùn)用系統(tǒng)選樣法從10000張銷售憑證中抽查200張。如果以第137號憑證作為起點(diǎn)，下列樣本號碼中一定會(huì)被選中的是：

　　A.157

　　B.167

　　C.177

　　D.187

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選樣間距10000/200=50，137+50=187

　　【例題11·多選題】分層選樣法的優(yōu)點(diǎn)包括：

　　A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項(xiàng)目聯(lián)系起來

　　C.將相對同質(zhì)的項(xiàng)目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性

　　D.對于項(xiàng)目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性

　　E.無偏見地選取樣本項(xiàng)目

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』分層選樣法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次或類型。然后再對各層次或各種類型的項(xiàng)目進(jìn)行隨機(jī)選樣。優(yōu)點(diǎn)包括將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項(xiàng)目聯(lián)系起來，針對不同的層次采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù);將相對同質(zhì)的項(xiàng)目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性;對于情況比較復(fù)雜，項(xiàng)目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性。

　　【例題13·案例分析題】(2014年)

　　(一)審計(jì)組為了進(jìn)一步核實(shí)甲公司付款憑單與所附單據(jù)的一致性，準(zhǔn)備采用系統(tǒng)選樣法選取樣本實(shí)施審查、甲公司付款憑單編號的總體范圍是651-3150,審計(jì)人員確定樣本量是125，隨機(jī)起點(diǎn)是9。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　根據(jù)“資料”,審計(jì)人員選取的第一個(gè)和最后一個(gè)樣本項(xiàng)目的付款憑單編號分別是：

　　A.651、3150

　　B.658、3138

　　C.659、3139

　　D.660、3140

　　『正確答案』C

　　『答案解析』總體容量3150-650=2500，抽樣間距2500/125=20，因此第一個(gè)樣本是650+9=659;最后一個(gè)樣本是659+(125-1)×20=3139。

　　【例題14·單選題】(2013年)下列關(guān)于屬性抽樣法基本步驟的表述中，正確的是：

　　A.確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——審查樣本——評價(jià)抽樣結(jié)果——形成結(jié)論

　　B.確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——評價(jià)抽樣結(jié)果——審查樣本——形成結(jié)論

　　C.確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——審查樣本——評價(jià)抽樣結(jié)果——形成結(jié)論

　　D.確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——評價(jià)抽樣結(jié)果——審查樣本——形成結(jié)論

　　『正確答案』C

　　『答案解析』屬性抽樣法基本步驟：確定審查總體、確定抽樣參數(shù)、確定樣本量、選取樣本并審查、評價(jià)抽樣結(jié)果推斷總體。

　　【例題15·多選題】(2017年考生回憶)下列選項(xiàng)中，審計(jì)人員在運(yùn)用屬性抽樣進(jìn)行內(nèi)部控制測試時(shí)可以定義為誤差的有：

　　A.高估應(yīng)收賬款

　　B.職責(zé)分離不充分

　　C.沒有進(jìn)行有效獨(dú)立的復(fù)核

　　D.銷貨發(fā)票上單價(jià)與數(shù)量的乘積計(jì)算錯(cuò)誤

　　E.沒有授權(quán)簽字或簽字人員在該領(lǐng)域沒有權(quán)限

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』審計(jì)人員認(rèn)為使控制程序失去效能的所有控制無效事件為屬性抽樣中的誤差。

　　【例題16·多選題】(2010年)下列各項(xiàng)中，屬于變量抽樣法的有：

　　A.單位均值估計(jì)法

　　B.差異估計(jì)法

　　C.比率估計(jì)法

　　D.屬性抽樣法

　　E.發(fā)現(xiàn)抽樣法

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』變量抽樣法有三種方法，即單位均值估計(jì)法、差異估計(jì)法和比率估計(jì)法。

　　【例題17·單選題】(2014年)某企業(yè)的存貨項(xiàng)目為4000個(gè)，賬面金額為500萬元，審計(jì)人員隨機(jī)選取了200個(gè)項(xiàng)目作為樣本，樣本賬面金額為25萬元，審定金額為25.75萬元，運(yùn)用比率估計(jì)法推算存貨總體的金額是：

　　A.505萬元

　　B.515萬元

　　C.525萬元

　　D.535萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』25.75/25×500=515(萬元)

　　【例題18·案例分析題】(2017年考試回憶)

　　資料1.審計(jì)人員對甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)情況和資料如下：

　　5.2016年12月31日甲公司應(yīng)收賬款余額為7000萬元，共計(jì)60個(gè)明細(xì)賬戶。審計(jì)人員隨機(jī)抽取了15個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行審查，其賬面余額為1600萬元，審定金額為1300萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　5)“資料5”中，審計(jì)人員采取差異估計(jì)法，在不考慮精確區(qū)間的情況下，估算的甲公司應(yīng)收賬款的賬面余額為：

　　A.5700萬元

　　B.5800萬元

　　C.5400萬元

　　D.6000萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』總體差異的估計(jì)數(shù)=(1600-1300)/15×60=1200(萬元)，所以應(yīng)收賬款的賬面余額=7000-1200=5800(萬元)。