2019年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)強(qiáng)化習(xí)題十四

　　1 國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出審計(jì)處理處罰決定，體現(xiàn)了審計(jì)的( )。

　　(A)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

　　(B)經(jīng)濟(jì)鑒證職能

　　(C)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

　　(D)經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能

　　【正確答案】 C

　　【試題解析】 審計(jì)的職能。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出審計(jì)處理處罰決定，體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。

　　2 傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，其主要標(biāo)志之一是( )。

　　(A)從抽樣審計(jì)變?yōu)樵敿?xì)審計(jì)

　　(B)主要實(shí)施效益審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)全部由社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)

　　(C)從報(bào)送審計(jì)變?yōu)榫偷貙徲?jì)

　　(D)審計(jì)方法由詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)控系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查

　　【正確答案】 D

　　【試題解析】 內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要標(biāo)志是：審計(jì)方法由詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)控系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查;從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到效益審計(jì)。

　　3 下列關(guān)于審計(jì)作用的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　(A)國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的具體作用有所不同

　　(B)國家審計(jì)可以促進(jìn)國家宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

　　(C)內(nèi)部審計(jì)可以維護(hù)良好的市場(chǎng)秩序

　　(D)社會(huì)審計(jì)可以促進(jìn)被審計(jì)單位提高經(jīng)營管理水平

　　【正確答案】 C

　　【試題解析】 審計(jì)的作用。維護(hù)良好的市場(chǎng)秩序是社會(huì)審計(jì)的具體作用之一。

　　4 根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作的應(yīng)當(dāng)是( )。

　　(A)本單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理

　　(B)本單位的財(cái)務(wù)部門

　　(C)本單位的監(jiān)事會(huì)

　　(D)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)

　　【正確答案】 D

　　【試題解析】 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作的應(yīng)當(dāng)是本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)。

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　　5 下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是( )。

　　(A)幫助被審計(jì)單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　(B)廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定

　　(C)審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

　　(D)參與被審計(jì)單位重大事項(xiàng)的決策

　　【正確答案】 D

　　【試題解析】 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作的應(yīng)當(dāng)是本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)。

　　6 關(guān)于《人民共和國審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，正確的說法是( )。

　　(A)它是國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

　　(B)它是因?qū)嵤�審�?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的審計(jì)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任

　　(C)它是因?qū)嵤�審�?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員

　　(D)它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

　　【正確答案】 C

　　【試題解析】 國家審計(jì)人員的法律責(zé)任。由《審計(jì)法》對(duì)國家審計(jì)人員法律責(zé)任進(jìn)行規(guī)定，具體規(guī)定特點(diǎn)為：①《審計(jì)法》對(duì)審計(jì)法律責(zé)任的規(guī)定，是針對(duì)國家審計(jì)，而不包括社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任，是在國家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任;②《審計(jì)法》規(guī)定因?qū)嵤�審�?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員;③《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

　　7 我國國家審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍包括( )。

　　(A)全國審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織

　　(B)全國審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　(C)全國審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織

　　(D)全國審計(jì)機(jī)關(guān)及承辦國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的其他審計(jì)組織

　　【正確答案】 D

　　【試題解析】 國家審計(jì)準(zhǔn)則適用范圍。我國國家審計(jì)準(zhǔn)則適用全國各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及承辦國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的其他審計(jì)組織。

　　8 下列各項(xiàng)中，不符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的有( )。

　　(A)必要時(shí)聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助

　　(B)對(duì)保密性原則不作要求

　　(C)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　(D)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量

　　【正確答案】 D

　　【試題解析】 國家審計(jì)準(zhǔn)則適用范圍。我國國家審計(jì)準(zhǔn)則適用全國各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及承辦國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的其他審計(jì)組織。

　　9 下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　(A)是審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行的控制

　　(B)是其他組織對(duì)審計(jì)的制約與控制

　　(C)審計(jì)質(zhì)量控制的客體是審計(jì)組織和審計(jì)人員

　　(D)包括對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制

　　【正確答案】 D

　　【試題解析】 國家審計(jì)準(zhǔn)則適用范圍。我國國家審計(jì)準(zhǔn)則適用全國各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及承辦國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的其他審計(jì)組織。

　　10 審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書簽發(fā)之前，應(yīng)經(jīng)過審定。原則上的審定主體應(yīng)當(dāng)是( )。

　　(A)審計(jì)機(jī)關(guān)

　　(B)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議

　　(C)審計(jì)組組長

　　(D)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

　　【正確答案】 B

　　【試題解析】 審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書的審定。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書簽發(fā)之前，原則上應(yīng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定，特殊情況下，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán)，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定。

　　【例題·案例分析題】

　　(一)資料

　　2012年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在調(diào)查了解相關(guān)會(huì)計(jì)政策時(shí)獲知，因近年來原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢(shì)。2011年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.針對(duì)“資料1”，在不考慮其他因素的情況下，乙公司改變會(huì)計(jì)政策對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目造成的影響有：

　　A.當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤減少

　　B.當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤增加

　　C.年末存貨余額減少

　　D.年末存貨余額增加

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』原來的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法會(huì)使?fàn)I業(yè)成本增加，存貨成本降低。

　　2.審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，針對(duì)主營業(yè)務(wù)收入采取了如下審計(jì)程序：

　�、倬幹浦鳡I業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬相核對(duì);

　�、趯⒛甓葍�(nèi)各月主營業(yè)務(wù)收入與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較;

　　③計(jì)算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較;

　�、艹槿〈箢~主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。

　　2.“資料2”中，屬于運(yùn)用分析方法檢查主營業(yè)務(wù)收入總體合理性的審計(jì)程序有：

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』①④屬于“檢查”，不是數(shù)字間的對(duì)比計(jì)算。

　　3.乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。

　　3.針對(duì)“資料3”，乙公司該類產(chǎn)品毛利率低于行業(yè)平均毛利率的原因可能有：

　　A.產(chǎn)品單位成本高于行業(yè)平均水平

　　B.產(chǎn)品銷量處于行業(yè)較低水平

　　C.產(chǎn)品產(chǎn)量處于行業(yè)較高水平

　　D.產(chǎn)品售價(jià)低于行業(yè)平均水平

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』毛利率=(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本)/主營業(yè)務(wù)收入，BC產(chǎn)量與銷售量不對(duì)公式產(chǎn)生影響。

　　4.審計(jì)人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實(shí)性，函證過程中實(shí)施了如下審計(jì)程序：

　�、儆梢夜�司出納員負(fù)責(zé)填寫信封并將詢證函寄出;

　�、趯徲�(jì)人員編制了函證匯總分析表作為審計(jì)工作底稿;

　�、蹖�(duì)一次函證未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函;

　�、芏啻伟l(fā)函均未能收到對(duì)方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理。

　　4.“資料4”中，審計(jì)人員在函證過程中實(shí)施的審計(jì)程序正確的有：

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』①由乙公司出納員負(fù)責(zé)填寫信封并將詢證函寄出錯(cuò)誤，應(yīng)該由審計(jì)人員進(jìn)行函證的控制(寄出);④多次發(fā)函均未能收到對(duì)方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理錯(cuò)誤，應(yīng)該執(zhí)行替代程序而不是馬上確認(rèn)壞賬。

　　5.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款 　　320 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　320 000

　　借：銀行存款 　　320 000

　　貸：應(yīng)收賬款 　　　　　　320 000

　　5.針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員能夠得出的初步結(jié)論為：

　　A.乙公司的賬務(wù)處理正確

　　B.2011年末應(yīng)收賬款余額被高估

　　C.2011年度主營業(yè)務(wù)收入被高估

　　D.2011年末壞賬準(zhǔn)備余額被低估

　　『正確答案』C

　　『答案解析』收回以前年度已核銷壞賬，應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備，而不是增加收入，所以收入被高估。