2019年初級審計師《理論與實務(wù)》考試題庫六

　　【例題·單選題】下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是：

　　A.對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證

　　B.代行被審計單位的部分管理職能

　　C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

　　D.對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

　　『正確答案』C

　　『答案解析』社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對被審計單位的違反準則事項進行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業(yè)資本，出具驗資報告是社會審計組織的具體業(yè)務(wù)之一。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)國家審計法律責任的表述中，正確的是：

　　A.以民事責任為主

　　B.以刑事責任為主

　　C.以賠償責任為主

　　D.以行政責任為主

　　『正確答案』D

　　『答案解析』國家審計人員的法律責任。國家審計是以行政責任為主的法律責任，也包括相應(yīng)的刑事責任，但不包括民事責任。

　　【例題·多選題】按照現(xiàn)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的有：

　　A.向社會公布審計結(jié)果

　　B.召開與審計事項有關(guān)的會議

　　C.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度

　　D.為所在單位辦理納稅申報

　　E.根據(jù)審計結(jié)果提出改進管理、提高效益的建議

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』參見內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限11條。

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　　【例題·多選題】下列各項中，屬于審計機關(guān)職責范圍的有：

　　A.對民營上市公司的財務(wù)收支進行審計

　　B.對國有企業(yè)領(lǐng)導人員的經(jīng)濟責任進行審計

　　C.對國有資本占主導地位的金融機構(gòu)進行審計

　　D.對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務(wù)收支進行審計

　　E.對國際貨幣資金組織向我國政府提供的貸款項目的財務(wù)收支進行審計

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』選項A屬于社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍。

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有：

　　A.檢查被審計單位財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

　　B.參與研究制定被審計單位內(nèi)部的規(guī)章制度

　　C.要求被審計單位提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告

　　D.可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

　　E.建議有關(guān)部門糾正該部門制度中與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』選項B屬于被審計單位的管理層的責任，國家審計沒有該權(quán)限。

　　【例題·多選題】為了證實實收資本業(yè)務(wù)的合法性，審計人員應(yīng)當審查的內(nèi)容有：

　　A.實收資本總賬與明細賬余額是否一致

　　B.實收資本的減少是否符合相關(guān)規(guī)定

　　C.注冊資本數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定

　　D.接受投入的貨幣資金是否及時足額到位

　　E.接受投入的實物資產(chǎn)是否按照規(guī)定進行評估

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』審計人員證實實收資本業(yè)務(wù)的合法性時，不需要考慮實收資本總賬與明細賬余額是否一致。

　　【例題·案例分析題】

　　(一)資料

　　2012年4月，某審計組對乙公司2011年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在調(diào)查了解相關(guān)會計政策時獲知，因近年來原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢。2011年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來的先進先出法改為加權(quán)平均法。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.針對“資料1”，在不考慮其他因素的情況下，乙公司改變會計政策對2011年度財務(wù)報表項目造成的影響有：

　　A.當年營業(yè)利潤減少

　　B.當年營業(yè)利潤增加

　　C.年末存貨余額減少

　　D.年末存貨余額增加

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』原來的先進先出法改為加權(quán)平均法會使營業(yè)成本增加，存貨成本降低。

　　2.審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評的基礎(chǔ)上，針對主營業(yè)務(wù)收入采取了如下審計程序：

　�、倬幹浦鳡I業(yè)務(wù)收入明細表，并與總賬、明細賬相核對;

　�、趯⒛甓葍�(nèi)各月主營業(yè)務(wù)收入與上年同期的實際數(shù)相比較;

　�、塾嬎沅N售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進行比較;

　�、艹槿〈箢~主營業(yè)務(wù)收入明細記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。

　　2.“資料2”中，屬于運用分析方法檢查主營業(yè)務(wù)收入總體合理性的審計程序有：

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』①④屬于“檢查”，不是數(shù)字間的對比計算。

　　3.乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。

　　3.針對“資料3”，乙公司該類產(chǎn)品毛利率低于行業(yè)平均毛利率的原因可能有：

　　A.產(chǎn)品單位成本高于行業(yè)平均水平

　　B.產(chǎn)品銷量處于行業(yè)較低水平

　　C.產(chǎn)品產(chǎn)量處于行業(yè)較高水平

　　D.產(chǎn)品售價低于行業(yè)平均水平

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』毛利率=(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本)/主營業(yè)務(wù)收入，BC產(chǎn)量與銷售量不對公式產(chǎn)生影響。

　　4.審計人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：

　�、儆梢夜�司出納員負責填寫信封并將詢證函寄出;

　�、趯徲嬋藛T編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿;

　�、蹖σ淮魏�證未能在規(guī)定時間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函;

　　④多次發(fā)函均未能收到對方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理。

　　4.“資料4”中，審計人員在函證過程中實施的審計程序正確的有：

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』①由乙公司出納員負責填寫信封并將詢證函寄出錯誤，應(yīng)該由審計人員進行函證的控制(寄出);④多次發(fā)函均未能收到對方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理錯誤，應(yīng)該執(zhí)行替代程序而不是馬上確認壞賬。

　　5.審計人員對應(yīng)收賬款明細賬進行審查時發(fā)現(xiàn)，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會計分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款 　　320 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　320 000

　　借：銀行存款 　　320 000

　　貸：應(yīng)收賬款 　　　　　　320 000

　　5.針對“資料5”，審計人員能夠得出的初步結(jié)論為：

　　A.乙公司的賬務(wù)處理正確

　　B.2011年末應(yīng)收賬款余額被高估

　　C.2011年度主營業(yè)務(wù)收入被高估

　　D.2011年末壞賬準備余額被低估

　　『正確答案』C

　　『答案解析』收回以前年度已核銷壞賬，應(yīng)增加壞賬準備，而不是增加收入，所以收入被高估。