2019年初級審計師《理論與實務》考試題庫一

　　【單選題】在薪酬業(yè)務審計中，審計人員抽取考勤單并檢查有無工資發(fā)生部門主管的簽字，其目的是證實( )。

　　A.薪酬業(yè)務內部控制的有效性

　　B.薪酬總額的真實性

　　C.薪酬分配的正確性

　　D.薪酬業(yè)務的合法性

　　【答案】A

　　【單選題】在薪酬業(yè)務循環(huán)審計中，可以采用觀察方法審查的是( )。

　　A.薪酬總額的計算是否正確

　　B.職工福利費的提取是否正確

　　C.薪酬費用賬務處理是否正確

　　D.考勤和薪酬核算職責是否分離

　　【答案】D

　　【解析】觀察法是審計人員親臨觀場進行實地觀察檢查，借以查明事實真相，取得審計證據的一種調查方法。在薪酬業(yè)務循環(huán)審計中，可以通過觀察被審計單位的內控控制來確定。

　　【單選題】下列各項中，屬于投資業(yè)務內部控制測試程序的是()。

　　A.編制長期股權投資明細表，并與財務報表、賬簿記錄相核對

　　B.審查財務報表附注中是否充分披露與投資業(yè)務相關的信息

　　C.向管理層核實交易性金融資產的持有目的

　　D.抽取投資項目文件記錄，審查立項環(huán)節(jié)的手續(xù)是否完備

　　【答案】D

　　【解析】選項A、B、C屬于實質性程序。

　　【單選題】審計人員從工資結算表中抽取若干記錄追查至企業(yè)員工名冊，該程序可用于證實( )。

　　A.企業(yè)是否在工資結算表中虛構員工名單套取資金

　　B.員工薪酬的確定是否恰當合理

　　C.工資費用的賬務處理是否正確

　　D.員工所得薪酬是否與其實際工作量記錄相符

　　【答案】A

　　【解析】為了審查工資的真實性，審計人員可從工資結算表中抽取若干記錄進行重點審查，檢查是否存在虛列員工名額、人為調節(jié)成本、費用等現(xiàn)象。

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　　【多選題】審計人員在審查工資的結算與分配時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列做法，其中錯誤的有( )。

　　A.根據職工每月的出勤天數計算應付職工的計時工資

　　B.按月向職工發(fā)放工資，并代扣代繳個人所得稅

　　C.以經授權審批的加班記錄為依據，向職工發(fā)放加班津貼

　　D.將在建工程人員的工資計入產品成本

　　E.將車間管理人員工資計入管理費用

　　【答案】DE

　　【解析】D：建工程人員的工資計入在建工程。E.車間管理人員的工資計入制造費用。

　　【多選題】企業(yè)在對工資費用分配進行賬務處理時，審計人員認為可借記的賬戶有( )。

　　A.生產成本

　　B.制造費用

　　C.管理費用

　　D.銷售費用

　　E.財務費用

　　【答案】ABCD

　　【多選題】在對薪酬業(yè)務循環(huán)進行審計時，應審查的內容有( )。

　　A.職工工資、獎金和津補貼

　　B.工會經費和職工教育經費

　　C.職工醫(yī)療保險費

　　D.職工福利費

　　E.職工借款

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：職工借款作為其他應收款核算。

　　【多選題】下列各項審計程序中，屬于對應付職工薪酬進行分析性復核的有( )。

　　A.分析比較近期各年度和本年度各個月份職工薪酬變動情況

　　B.將本年度產品生產成本中的直接人工費用與前期比較

　　C.核對工資總額的組成內容是否符合有關的規(guī)定

　　D.將本年度管理費用中的人工費用與前期比較

　　E.核對工資標準是否符合有關的規(guī)定

　　【答案】ABD

　　【多選題】各項中，會導致被審計單位當期應付職工薪酬虛增的有( )。

　　A.不計提工會經費

　　B.將研發(fā)人員的薪酬計入生產成本

　　C.將離職后福利計入應付職工薪酬

　　D.按照職工工資總額的14%計提職工福利費

　　E.按照職工工資總額的5%計提職工教育經費

　　【答案】CE

　　【解析】A導致應付職工薪酬虛減。B：將導致管理費用或無形資產少記，生產成本多記，但不影響應付職工薪酬。C離職后福利有時是逐年確認的，若一次性計入應付職工薪酬，會導致當期的應付職工薪酬虛增;E職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除。

　　【多選題】下列各項中，違反籌資與投資業(yè)務循環(huán)內部控制要求的有()。

　　A.企業(yè)財務部門制定舉債政策及內部批準程序

　　B.企業(yè)償還債務時，直接根據債務協(xié)議執(zhí)行，無需經過正式的授權審批程序

　　C.盈余公積的提取和使用由股東大會或董事會作出決定

　　D.企業(yè)利用籌集的資金進行重大項目投資時，進行可行性研究

　　E.增資或減資時，由財務部門提出建議，財務主管審批后實施

　　【答案】ABE

　　【解析】選項A，應當由最高管理機構制定舉債政策及內部批準程序;選項B，償還債務時，要有正式的授權審批程序;選項E，增資或減資，通常由企業(yè)最高權力機構決議。

　　【案例分析題摘錄】下列資料中不符合內部控制要求的為()。

　　A.生產、研發(fā)和投資等部門根據各自業(yè)務發(fā)展需要提出資金需求，交財會部門統(tǒng)籌制定籌資計劃

　　B.以發(fā)行債券方式籌集資金時，報經總經理批準后執(zhí)行

　　C.重大投資項目決策前，需要進行可行性研究

　　D.對外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財會部門根據投資部的分析報告作出相關賬務處理

　　【答案】BD

　　【解析】B：企業(yè)通過借款籌集資金需經管理層的審批，其中債券的發(fā)行每次均要由董事會授權。D:財務部門根據相關合同，協(xié)議進行賬務處理。

　　【案例分析題摘錄】在對丙公司舉債籌資業(yè)務內部控制進行了解的基礎上，審計人員擬實施如下審計程序，其中屬于舉債籌資業(yè)務內部控制測試程序的為()。

　　A.檢查相關文件證實舉債業(yè)務職責分工情況

　　B.詢問財會部門人員是否與債權人定期對賬

　　C.向債權人函證負債金額，分析函證結果差異

　　D.檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全

　　【答案】ABD

　　【解析】C為實質性程序。