2019年初級(jí)審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)特訓(xùn)試題及答案九

　　【考點(diǎn)一】本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

　　1.【單選】在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中，可以由生產(chǎn)或使用部門(mén)填寫(xiě)的文件是( )。

　　A.訂購(gòu)單

　　B.驗(yàn)收單

　　C.請(qǐng)購(gòu)單

　　D.付款憑單

　　【答案】C

　　2.【單選】在采購(gòu)與付款循環(huán)中，下列各組憑證通常都需要連續(xù)編號(hào)的是( )。

　　A.付款憑單和驗(yàn)收單

　　B.訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單

　　C.驗(yàn)收單和請(qǐng)購(gòu)單

　　D.請(qǐng)購(gòu)單和付款憑單

　　【答案】A

　　【解析】因?yàn)檎?qǐng)購(gòu)單可以由不同部門(mén)編制，不適宜連續(xù)編號(hào)。

　　3.【單選】下列內(nèi)部控制措施中，最有助于防止購(gòu)入過(guò)量或不必要設(shè)備的是( )。

　　A.提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)及辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的部門(mén)均相互獨(dú)立

　　B.負(fù)責(zé)合同簽訂與合同審核的部門(mén)相互獨(dú)立

　　C.負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立

　　D.應(yīng)付款項(xiàng)記賬與固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)相互獨(dú)立

　　【答案】A

　　【解析】B：采購(gòu)審批、合同簽訂、合同審核相互獨(dú)立，防止虛列支出。C：驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立，保證按真實(shí)收到的商品數(shù)額登記入賬。D：應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款

　　項(xiàng)記錄的真實(shí)性、正確性。

　　4.【多選】下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款循環(huán)職責(zé)分工控制的有( )。

　　A.企業(yè)內(nèi)部建立采購(gòu)審批制度

　　B.簽發(fā)支票要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

　　C.出納員不負(fù)責(zé)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　D.限制未經(jīng)授權(quán)的人員接近存貨

　　E.貨物的驗(yàn)收由驗(yàn)收部門(mén)獨(dú)立完成

　　【答案】CE

　　【解析】選項(xiàng)A、B屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制，選項(xiàng)D屬于實(shí)物控制。

　　5.【單選】下列各項(xiàng)中，違反采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是( )。

　　A.采購(gòu)申請(qǐng)經(jīng)獨(dú)立于采購(gòu)部門(mén)和使用部門(mén)以外的被授權(quán)人批準(zhǔn)

　　B.企業(yè)內(nèi)部建立分級(jí)采購(gòu)批準(zhǔn)制度

　　C.簽發(fā)支票要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

　　D.定期由采購(gòu)人員取得供應(yīng)商對(duì)賬單并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬核對(duì)

　　【答案】D

　　【解析】D：采購(gòu)人員不適宜負(fù)責(zé)對(duì)賬，應(yīng)由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦的人員負(fù)責(zé)核對(duì)。

　　6.【多選】下列關(guān)于采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)分離的有( )。

　　A.采購(gòu)中申請(qǐng)的提出與物資使用

　　B.物資驗(yàn)收與倉(cāng)庫(kù)保管

　　C.請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)

　　D.提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)

　　E.應(yīng)付賬款記錄與貨款支付

　　【答案】BCDE

　　【考點(diǎn)二】業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

　　7.【多選】下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有( )。

　　A.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)

　　B.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

　　C.審查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法

　　D.查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　E.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

　　【答案】ABE

　　【解析】選項(xiàng)C和D屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　8.【多選】審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，審查的內(nèi)容有( )。

　　A.材料采購(gòu)費(fèi)用的分配比例是否合理

　　B.材料采購(gòu)成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否完整

　　C.材料計(jì)價(jià)方法是否保持前后期一致

　　D.材料采購(gòu)的業(yè)務(wù)處理流程是否合理

　　E.是否制定了材料采購(gòu)管理制度

　　【答案】ABC

　　【解析】D和E是控制測(cè)試程序。

　　【考點(diǎn)三】應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)

　　9.【多選】審計(jì)人員對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為揭示應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)的合理性，有效的分析性復(fù)核方法有( )。

　　A.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期比較，分析變動(dòng)原因

　　B.計(jì)算并比較分析各期營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)趨勢(shì)

　　C.計(jì)算并比較分析各期應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率

　　D.計(jì)算并比較分析各期應(yīng)付賬款占采購(gòu)金額的比率

　　E.計(jì)算并比較分析各期毛利率的變動(dòng)幅度

　　【答案】ACD

　　【解析】B和E的方法主要是針對(duì)營(yíng)業(yè)收入的合理性進(jìn)行分析。

　　10.【多選】抽樣檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬時(shí)，影響樣本量的因素有( )。

　　A.以前年度的審計(jì)結(jié)果

　　B.管理層的意愿

　　C.應(yīng)付款項(xiàng)的重要性

　　D.內(nèi)部控制的健全和有效性

　　E.未清償賬戶數(shù)量

　　【答案】ACDE

　　【解析】決定樣本量的因素：1.應(yīng)付款項(xiàng)的重要性;2.未清償賬戶數(shù)量;3.以前年度的審計(jì)結(jié)果;4.內(nèi)部控制的健全性和有效性。

　　11.【單選】以下針對(duì)函證應(yīng)付款項(xiàng)，說(shuō)法不正確的是( )。

　　A.主要用于確定應(yīng)付款項(xiàng)的完整性

　　B.存在低估應(yīng)付賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通�？梢圆缓�證

　　C.欠賬時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)付賬款，有必要實(shí)施函證

　　D.為了證實(shí)應(yīng)付賬款的真實(shí)性，對(duì)于往來(lái)頻繁，但余額為零的賬戶也有必要實(shí)施函證

　　【答案】A

　　【解析】向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款，主要用于確定應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性。

　　12.【多選】為審查被審計(jì)單位是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員可采取的審計(jì)程序有( )。

　　A.審核賣(mài)方對(duì)賬單

　　B.審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證

　　C.追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，查明其入賬時(shí)間是否正確

　　D.審核明細(xì)表與總賬和明細(xì)賬是否一致

　　E.審核明細(xì)表的金額計(jì)算是否正確

　　【答案】ABC

　　13.【多選】對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)重點(diǎn)審查的有( )。

　　A.積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶

　　B.長(zhǎng)期未能結(jié)清的賬戶

　　C.業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶

　　D.債權(quán)人不明確的賬戶

　　E.函證回函證明余額相符的賬戶

　　【答案】ABCD

　　【知識(shí)鏈接】抽樣審查有困難時(shí)，可以把以下應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬作為重點(diǎn)進(jìn)行審查，查明應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性、完整性和合法性等。

　　1.應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計(jì)數(shù)較大的賬戶。

　　2.應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬余額長(zhǎng)期未能結(jié)清的賬戶;積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶。

　　3.同一賬戶應(yīng)付已付業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶。

　　4.應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬未標(biāo)明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶。

　　5.應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額很小，而又長(zhǎng)期沒(méi)有變動(dòng)的賬戶。

　　6.無(wú)月結(jié)單可供核對(duì)的賬戶。

　　7.具有特殊交易的賬戶。

　　8.提供資產(chǎn)擔(dān)保的賬戶。

　　9.關(guān)聯(lián)單位的賬戶。

　　14.【多選】為證實(shí)預(yù)付賬款的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序有( )。

　　A.獲取管理層對(duì)該筆業(yè)務(wù)的書(shū)面說(shuō)明

　　B.追蹤付款的原始憑征及授權(quán)文件

　　C.向客戶發(fā)函詢證

　　D.審查應(yīng)付賬款總賬記錄

　　E.檢查應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)是否正確列示

　　【答案】ABC