2019年初級審計師考試理論與實務(wù)特訓(xùn)試題及答案八

　　【考點一】本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

　　1.【多選】針對銷售交易中的文件和記錄，以下說法不正確的是()。

　　A.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)當編制發(fā)運單

　　B.企業(yè)應(yīng)當與銷售客戶簽訂銷售合同，合同的內(nèi)容、形式、程序及手續(xù)必須合法，使合同具有法律效力

　　C.發(fā)出商品時應(yīng)當編制發(fā)運憑證，其是向客戶開票收款的依據(jù)

　　D.批準銷售退回或折讓時，應(yīng)當編制壞賬審批表

　　E.匯款通知書能使收到的貨款立即存入銀行，并可以改善資產(chǎn)的管理控制

　　【答案】AD

　　【解析】A.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)當編制銷貨單。D：批準銷售退回或折讓時，應(yīng)當編制貸項通知單。

　　2.【多選】以下銷售交易中的內(nèi)部控制，做法不正確的有()。

　　A.銷售部門負責銷售審批和賒銷審批

　　B.銷貨單常用于賒銷的批準或者發(fā)貨的審批

　　C.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證應(yīng)當事前按順序編號使用

　　D.記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員應(yīng)當按月向客戶寄發(fā)對賬單

　　E.將收取貨款與記錄銷售收入、應(yīng)收賬款相互獨立可以防止客戶所付款項被貪污并通過篡改記錄加以掩飾。

　　【答案】AD

　　【解析】A：信用管理部門負責批準賒銷。D：由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單

　　3.【單選】以下銷售交易中的職責分離，做法不恰當?shù)氖?)。

　　A.批準賒銷信用與發(fā)貨應(yīng)當相互獨立

　　B.發(fā)送貨物與開票應(yīng)當相互獨立

　　C.發(fā)送貨物與記賬相互獨立

　　D.收取貨款和記錄銀行存款日記賬相互獨立

　　【答案】D

　　【解析】收取貨款和記錄銀行存款日記賬可以由出納一人完成。

　　【考點二】業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標

　　4.【多選】下列屬于內(nèi)部控制測評程序的有()。

　　A.檢查不相容職責的劃分

　　B.觀察對賬單是否按期寄出

　　C.審查銷貨折扣與收款的合理性

　　D.確定營業(yè)收入是否已記錄到正確的會計期間

　　E.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

　　【答案】ABCE

　　【解析】D屬于實質(zhì)性程序。

　　5.【單選】針對應(yīng)收賬款的審計目標，下列說法中不正確的是()。

　　A.確定應(yīng)收賬款賬面余額是否真實存在，記錄的金額是否是實際發(fā)生的金額，有無虛掛賬面的情況，用于證實應(yīng)收賬款的真實性

　　B.對決算日前后發(fā)生的應(yīng)收賬款審查，確認其是否記錄于正確的會計期間，用于證實應(yīng)收賬款記錄截止期的正確性

　　C.確定銷售退回、折讓與折扣的合法性，用于證實應(yīng)收賬款是否合法

　　D.檢查應(yīng)收賬款是否均已入賬，用于證實應(yīng)收賬款的準確性認定

　　【答案】D

　　【解析】D：檢查應(yīng)收賬款是否均已入賬，用于證實應(yīng)收賬款的“完整性”認定。