2019年初級審計師考試理論與實務(wù)特訓試題及答案三

　　【考點一】審計抽樣概述

　　1.【多選】以下針對審計抽樣的說法中，不正確的有( )。

　　A審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試得出結(jié)論的方法

　　B.審計抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性審查的所有程序

　　C.根據(jù)審計抽樣決策依據(jù)的方法不同，審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

　　D.只要有抽樣就會存在抽樣風險

　　E.選取特定項目審查屬于審計抽樣

　　【答案】BE

　　【解析】A.審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法。B：審計抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性審查，但它并不適用于這些測試中的所有程序。比如，審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析(因為沒有留下書面軌跡，無法實施抽樣)。E：選取特定項目審查屬于審計抽樣。

　　2.【單選】下列情形適用于抽樣審查的是( )。

　　A.審計事項由少量大額項目構(gòu)成的

　　B.審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進行審查無法提供適當、充分的審計證據(jù)的

　　C.對全部項目進行審查符合成本效益原則的

　　D.審計事項數(shù)量較多

　　【答案】D

　　【解析】A、B、C適用于對全部項目進行檢查。

　　3.【多選】以下針對統(tǒng)計抽樣說法恰當?shù)挠? )。

　　A.滿足隨機選取樣本的特征即為統(tǒng)計抽樣

　　B.統(tǒng)計抽樣量化抽樣風險，并加以控制

　　C.統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論更準確

　　D.統(tǒng)計抽樣能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷

　　E.選擇統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣主要取決于審計人員對成本效果方面的考慮

　　【答案】BE

　　【解析】A：統(tǒng)計抽樣需要同時具備兩個特征：隨機選取樣本、利用概率論評價樣本結(jié)果和計量風險。C：只要設(shè)計得當，非統(tǒng)計抽樣也可以達到同統(tǒng)計抽樣一樣的效果。D：認為統(tǒng)計抽樣能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷或可以取代專業(yè)判斷的觀點是錯誤的。

　　4.【多選】以下屬于控制測試中的抽樣風險的有( )。

　　A.信賴不足風險

　　B.信賴過度風險

　　C.誤拒風險

　　D.誤受風險

　　E.非抽樣風險

　　【答案】AB

　　【解析】C、D屬于實質(zhì)性審查中的抽樣風險。E與抽樣風險無關(guān)。

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　　5.【單選】抽樣結(jié)果使審計人員對內(nèi)部控制的信賴超過了其實際上可予以信賴程度的可能性的風險是( )。

　　A.誤拒風險

　　B.誤受風險

　　C.信賴不足風險

　　D.信賴過度風險

　　【答案】D

　　6.【單選】抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性的風險是( )。

　　A.誤拒風險

　　B.誤受風險

　　C.信賴不足風險

　　D.信賴過度風險

　　【答案】A

　　7.【多選】以下影響審計效果的抽樣風險有( )。

　　A.信賴不足風險

　　B.信賴過度風險

　　C.誤拒風險

　　D.誤受風險

　　E.檢查風險

　　【答案】BD

　　【解析】A、C影響審計效率。E與抽樣風險無關(guān)。

　　8.【單選】以下針對非抽樣風險的說法中，不恰當?shù)氖? )。

　　A.非抽樣風險是由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的

　　B.非抽樣風險對審計效率和效果都有一定的影響

　　C.精心設(shè)計審計程序，可以降低非抽樣風險

　　D.調(diào)整樣本量，增加樣本量可以降低非抽樣風險

　　【答案】D

　　【解析】D是降低抽樣風險的方法。