2019年初級審計師考試理論與實務特訓試題及答案二

　　【考點一】內(nèi)部控制概述

　　1.【多選】下列有關內(nèi)部控制的表述，正確的有( )。

　　A.內(nèi)部控制，是指被審計單位制定和實施相關政策、程序和措施的過程

　　B.內(nèi)部控制可以保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

　　C.信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度

　　D.內(nèi)部控制的設置和運行受制于成本效益原則

　　E.內(nèi)部控制通常是針對特殊業(yè)務活動而設置的

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置。

　　2.【多選】內(nèi)部控制按照控制的目的，可以分為( )。

　　A.財產(chǎn)物資控制

　　B.會計信息控制

　　C.預防式控制

　　D.經(jīng)營決策控制

　　E.事前控制

　　【答案】ABD

　　【解析】C：按控制的功能，可以分為預防式控制(防錯)和察覺式控制(查錯)。E：按控制的時間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

　　3.【多選】下列內(nèi)部控制活動中，屬于預防式控制的有( )。

　　A.針對賒銷交易授權審批

　　B.期末對庫存現(xiàn)金盤點

　　C.編制銀行存款余額調節(jié)表

　　D.針對計算機信息系統(tǒng)設置授權訪問權限

　　E.采購和驗收由不同人員負責

　　【答案】ADE

　　【解析】選項B和C屬于察覺式控制。

　　4.【單選】以下針對內(nèi)部控制的說法中，不正確的是( )。

　　A.即使是設置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效

　　B.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效

　　C.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效

　　D.如果被審計單位內(nèi)部控制健全有效，審計人員可以僅實施內(nèi)部控制測評

　　【答案】D

　　【解析】D：不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應當進行實質性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質性審查。

　　【考點二】內(nèi)部控制要素

　　5.【單選】以下不屬于控制環(huán)境要素的是( )。

　　A.管理當局的觀念和經(jīng)營風格

　　B.員工的素質

　　C.企業(yè)對風險進行評估

　　D.人力資源制度

　　【答案】C

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　　6.【多選】以下屬于控制活動要素的有( )。

　　A.業(yè)務授權控制

　　B.對控制的監(jiān)督

　　C.職責分工控制

　　D.憑證與記錄控制

　　E.實物控制和獨立檢查

　　【答案】ACDE

　　7.【單選】以下不屬于業(yè)務授權控制的是( )。

　　A.對產(chǎn)品售價、顧客賒銷限額進行批準

　　B.對重大的資產(chǎn)購置進行審批

　　C.對發(fā)行股票進行審批

　　D.批準付款應與簽發(fā)付款支票由不同人員擔任

　　【答案】D

　　【解析】D屬于職責分離。

　　8.【單選】以下屬于控制活動要素的是( )。

　　A.由內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制進行監(jiān)督

　　B.建立一個良好的信息溝通系統(tǒng)

　　C.定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度

　　D.進行合理的責權配置

　　【答案】C

　　【解析】A屬于對控制的監(jiān)督。B是信息與溝通。D是控制環(huán)境的要素。

　　9.【多選】以下屬于職責分工控制的有( )。

　　A.采購員、售貨員不能同時兼任記賬、出納工作

　　B.記錄現(xiàn)金日記賬的職責應與記錄銷售日記賬的職責相分離

　　C.記錄明細賬、日記賬的職責應與記錄總賬的職責相分離

　　D.信息系統(tǒng)的維護與使用相分離

　　E.限制非相關人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄

　　【答案】ABCD

　　【解析】E是對實物的控制。

　　10.【多選】以下屬于憑證與記錄控制的有( )。

　　A.銷售單預先連續(xù)編號

　　B.空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負責保管

　　C.出納員不負責登記現(xiàn)金總賬和應收賬款賬

　　D.重大的資產(chǎn)購置需要經(jīng)過特別授權

　　E.無關人員避免接觸賬證表

　　【答案】AB

　　【解析】C屬于職責分離。D屬于授權審批。E屬于實物控制。

　　【考點三】內(nèi)部控制測評

　　11.【單選】以下針對內(nèi)部控制測評的作用，表述不恰當?shù)氖? )。

　　A.評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會計和其他經(jīng)濟信息的可依賴性

　　B.評價財務報表是否存在重大錯報

　　C.向被審計單位提出健全和加強內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟效益

　　D.據(jù)以確定對實質性測試的性質、范圍、時間和重點的影響

　　【答案】B

　　【解析】B是實質性審查的作用。

　　12.【多選】用于了解內(nèi)部控制的方法有( )。

　　A.詢問

　　B.追蹤有關業(yè)務的處理過程

　　C.檢查

　　D.重新執(zhí)行

　　E.函證

　　【答案】ABC

　　【解析】D用于控制測試。E用于實質性審查。

　　13.【單選】在了解內(nèi)部控制時，常用的記錄方法不包括( )。

　　A.文字說明

　　B.重新計算法

　　C.調查表法

　　D.流程圖法

　　【答案】B

　　14【單選】審計人員在財務報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應該測試內(nèi)部控制有效性的情況是( )。

　　A.內(nèi)部控制的設置極不健全

　　B.內(nèi)部控制風險較低

　　C.內(nèi)部控制風險很高

　　D.難以對內(nèi)部控制的健全性作出評價

　　【答案】B

　　15.【多選】針對內(nèi)部控制進行初步評價，以下說法中恰當?shù)挠? )。

　　A.應當評價關鍵點上是否都設立了強有力的內(nèi)部控制

　　B.應當評價內(nèi)部控制的布局是否合理

　　C.對某項內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效，應當測試相關內(nèi)部控制的有效性

　　D.當僅實施實質性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)時，應當測試相關內(nèi)部控制

　　E.審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，仍應當測試相關內(nèi)部控制

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，可以對審計事項直接進行實質性審查。

　　16.【多選】審計人員在實施內(nèi)部控制測試時，以下做法恰當?shù)挠? )。

　　A.選擇若干具體的典型業(yè)務，沿著業(yè)務處理過程檢查業(yè)務處理程序中的各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行

　　B.針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序在被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用

　　C.認為控制測試的范圍越大越好

　　D.在控制風險較高時，降低對控制的信賴程度，擴大控制測試和實質性審查的范圍

　　E.當控制風險很高時，要對經(jīng)濟業(yè)務和財務報表項目實施較為詳細的實質性審查

　　【答案】ABD

　　【解析】C：在審計實務中，內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。D：在控制風險較高時，降低對控制的信賴程度，減少控制測試，擴大實質性審查的范圍。