2019年初級(jí)審計(jì)師考試專業(yè)知識(shí)特訓(xùn)試題及答案三_第2頁

　　【例題•單選題】某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該批飲料市場售價(jià)為12萬元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為17%，實(shí)際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為()萬元。

　　A.10

　　B.11.7

　　C.12

　　D.14.04

　　【答案】D

　　【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入，所以計(jì)入到應(yīng)付職工薪酬中的金額=12+12×17%=14.04(萬元)。分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 14.04

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 12

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.04

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 10

　　貸：庫存商品 10

　　增值稅視同銷售。

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有()。

　　A.企業(yè)進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

　　B.企業(yè)商務(wù)用車交納的車船稅

　　C.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅

　　D.企業(yè)書立加工承攬合同交納的印花稅

　　E.一般納稅人購進(jìn)材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)該計(jì)入材料的成本當(dāng)中，選項(xiàng)A正確;企業(yè)商務(wù)用車交納的車船稅，應(yīng)該計(jì)入稅金及附加，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅是要計(jì)入商品的成本當(dāng)中，選項(xiàng)C正確;企業(yè)書立加工承攬合同交納的印花稅，應(yīng)該計(jì)入稅金及附加，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　審計(jì)師更多考試試題、備考資料，關(guān)注考試網(wǎng)考試學(xué)習(xí)群：629273809，更有老師為你答疑解惑。

　　【例題•單選題】甲企業(yè)因意外地震災(zāi)害毀損一批庫存材料，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的購入成本為 34 000 元，增值稅稅額為 5 780 元，其會(huì)計(jì)處理是()。

　　A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 34 000

　　貸：原材料 34 000

　　B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 39 780

　　貸：原材料 39 780

　　C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 39 780

　　貸：原材料 34 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5 780

　　D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 39 780

　　貸：原材料 34 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5 780

　　【答案】A

　　【解析】自然災(zāi)害造成的存貨毀損不需要將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　【例題•單選題】下列選項(xiàng)中，不屬于我國規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的情形有()。

　　A.因管理不善庫存商品腐爛變質(zhì)，不能使用

　　B.外購的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

　　C.管理不善被偷的貨物

　　D.因自然災(zāi)害造成的存貨損失

　　【答案】D

　　【解析】因自然災(zāi)害造成的存貨損失進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

　　【例題•單選題】2015年1月1日，某企業(yè)為改造生產(chǎn)線從銀行取得100萬元專門借款，年利率為9%,改造工作從年初開始并支付改造支出60萬元，8月1日工程因水災(zāi)停止，9月1日恢復(fù)工作，閑置資金40萬元用于短期投資，本年獲得投資收益0.5萬元，該企業(yè)2015年應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用金額是()。(2016年)

　　A.5.4萬元

　　B.7.75萬元

　　C.8.5萬元

　　D.9萬元

　　【答案】C

　　【解析】100×9%-0.5=8.5(萬元)，非正常中斷只有一個(gè)月時(shí)間，不暫停資本化。

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有(　　)。

　　A.銀行借款的利息

　　B.債券溢價(jià)的攤銷

　　C.債券折價(jià)的攤銷

　　D.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)

　　E.輔助費(fèi)用

　　【答案】ABCE

　　【解析】借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。選項(xiàng)D，發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)，是權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。

　　【例題•單選題】 2017年4月20日，甲公司以當(dāng)月1日自銀行取得的專門借款支付了建造辦公樓的首期工程物資款，5月10日開始施工，5月20日因發(fā)現(xiàn)文物需要發(fā)掘保護(hù)而暫停施工，7月15日復(fù)工興建。甲公司該筆借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)為(　　)。

　　A.2017年4月1日

　　B.2017年4月20日

　　C.2017年5月10日

　　D.2017年7月15日

　　【答案】C

　　【解析】借款費(fèi)用開始資本化必須同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。所以開始資本化時(shí)點(diǎn)為2017年5月10日。