2019年初級審計(jì)師《專業(yè)知識》提升試題及答案十三_第2頁

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B：銷售商品交納的增值稅不記入“稅金及附加”。

　　【該題針對“稅金及附加”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2010年所得稅費(fèi)用=(1 000-20)×25%=245(萬元)。

　　【該題針對“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”;選項(xiàng)B，計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”;選項(xiàng)C，計(jì)入“其他綜合收益”。

　　【該題針對“公允價(jià)值變動損益”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目。

　　【該題針對“利潤分配的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 董事會費(fèi)屬于企業(yè)管理費(fèi)用，選項(xiàng)A屬于銷售費(fèi)用，選項(xiàng)CD屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　【該題針對“期間費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 投資收益是指企業(yè)進(jìn)行對外投資取得的收益(或發(fā)生的損失)。

　　【該題針對“投資收益”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=10-10/5×3=4(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=10-10/10×3=7(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異的余額=7-4=3(萬元)。

　　【該題針對“暫時(shí)性差異及遞延所得稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【該題針對“暫時(shí)性差異及遞延所得稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)ACD影響利潤總額，進(jìn)而影響凈利潤，選項(xiàng)B直接影響凈利潤。選項(xiàng)E，生產(chǎn)成本的歸集環(huán)節(jié)并不影響凈利潤。

　　【該題針對“利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會計(jì)處理，不計(jì)入交易價(jià)格;選項(xiàng)D，客戶支付非現(xiàn)金對價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照非現(xiàn)金對價(jià)的公允價(jià)值確定交易價(jià)格。

　　【該題針對“收入的范圍、銷售商品收入的確認(rèn)與計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)E，出租固定資產(chǎn)的折舊額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　【該題針對“營業(yè)外收支”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用;選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入在建工程;選項(xiàng)E中的機(jī)器設(shè)備視同使用中固定資產(chǎn)，要計(jì)入制造費(fèi)用。只有選項(xiàng)C計(jì)入管理費(fèi)用，所以ABDE符合題意。

　　【該題針對“期間費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)BC取得的處置凈損益要記入到資產(chǎn)處置損益，選項(xiàng)E取得的處置凈損益要記入營業(yè)外收支中，不記入到其他業(yè)務(wù)收入科目。

　　【該題針對“營業(yè)收入與營業(yè)成本”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。反之，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　選項(xiàng)A，預(yù)計(jì)負(fù)債是一項(xiàng)負(fù)債，其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成的是可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)BC，無形資產(chǎn)、應(yīng)收賬款是資產(chǎn)，其賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成的是可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)DE，交易性金融資產(chǎn)、其他權(quán)益工具投資是資產(chǎn)，其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　【該題針對“暫時(shí)性差異及遞延所得稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】