2019年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》課后習(xí)題及答案四

　　1 在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目和事項(xiàng)的識(shí)別特征。比如，在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，作為測(cè)試訂購單的識(shí)別特征的應(yīng)當(dāng)是( )。

　　(A)訂購單中記錄的采購項(xiàng)目

　　(B)訂購單中記錄的采購金額

　　(C)訂購單的編號(hào)

　　(D)訂購單的供應(yīng)商

　　2 下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是( )。

　　(A)如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)

　　(B)如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后30天內(nèi)

　　(C)如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后30天內(nèi)

　　(D)如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)

　　3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過程時(shí)，對(duì)于具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征需要特別注意，以下有關(guān)審計(jì)程序中測(cè)試樣本識(shí)別特征的說法中錯(cuò)誤的是( )。

　　(A)在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以訂購單的日期或編號(hào)作為測(cè)試訂購單的識(shí)別特征

　　(B)對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體作為識(shí)別特征

　　(C)對(duì)于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名以及職位作為識(shí)別特征

　　(D)對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須以觀察的對(duì)象為識(shí)別特征

　　4 2012年1月5日，甲公司為滿足不同預(yù)期使用者的需求，特委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)針對(duì)2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)和審閱，并出具審計(jì)報(bào)告和審閱報(bào)告，在歸整審計(jì)檔案時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)( )。

　　(A)同時(shí)將審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的工作底稿歸整為一個(gè)工作檔案

　　(B)分別將審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)形成的工作底稿歸整為工作檔案

　　(C)與甲公司管理層協(xié)商確定工作底稿檔案的歸整方式

　　(D)報(bào)告相關(guān)監(jiān)管部門，由監(jiān)管部門確定

　　5 下列各項(xiàng)不屬于是當(dāng)期檔案的是( )。

　　(A)總體審計(jì)策略

　　(B)被審計(jì)單位的營業(yè)執(zhí)照

　　(C)具體審計(jì)計(jì)劃

　　(D)財(cái)務(wù)報(bào)表所屬期間的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要

　　6 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2012年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2012年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是( )。

　　(A)2012年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工

　　(B)2012年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決.乙公司賠償原告2000萬元。2011年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　(C)2012年5月15日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為

　　(D)2012年5月20日，乙公司收回一筆2010年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元

　　6 根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿》準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，對(duì)下列有關(guān)問題作出正確的判斷。

　　7 審計(jì)工作底稿的存在形式( )。

　　(A)只能以紙質(zhì)形式存在

　　(B)只能以紙質(zhì)或電子形式存在

　　(C)可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

　　(D)一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　8 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)永久性審計(jì)工作底稿至少保存( )。

　　(A)10年

　　(B)20年

　　(C)15年

　　(D)永久保存

　　9 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于( )。

　　(A)被審計(jì)單位

　　(B)執(zhí)行審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　(C)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　(D)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位

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　　10 注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年3月16日完成了D公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，3月17日將審計(jì)過程中形成的工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。如下變動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以直接變動(dòng)的是( )。

　　(A)在歸整工作底稿時(shí)，刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿

　　(B)在歸整工作底稿時(shí)，將3月15日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)添加到工作底稿中

　　(C)將3月18日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)補(bǔ)充到審計(jì)檔案中

　　(D)在歸整工作底稿時(shí)，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

　　11 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2005年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2012年3月完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)( )。

　　(A)至少保存至2015年

　　(B)至少保存至2021年

　　(C)至少保存至2022年

　　(D)長(zhǎng)期保存

　　12 審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是( )。

　　(A)主任會(huì)計(jì)師、所長(zhǎng)或指定代理人

　　(B)業(yè)務(wù)助理人員

　　(C)部門經(jīng)理或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　(D)項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目合伙人

　　13 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)蝙制審計(jì)工作底稿，要實(shí)現(xiàn)的目的有( )。

　　(A)有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

　　(B)提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗�，作為出具審�?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

　　(C)使項(xiàng)目組對(duì)其工作負(fù)責(zé)

　　(D)便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

　　14 在歸檔期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做出的事務(wù)性變動(dòng)包括( )。

　　(A)對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

　　(B)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

　　(C)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

　　(D)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

　　15 下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于永久性檔案的有( )。

　　(A)審計(jì)調(diào)整分錄匯總表

　　(B)公司章程

　　(C)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

　　(D)審計(jì)計(jì)劃

　　16 下列文件通常應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)工作底稿保存的有( )。

　　(A)重大事項(xiàng)概要

　　(B)被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草表

　　(C)有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件

　　(D)對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件

　　17 下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中不正確的有( )。

　　(A)細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙��?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序

　　(B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗�，作為審�?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，同時(shí)也為證明其按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)

　　(C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)

　　(D)會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查以前年度工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計(jì)算錯(cuò)誤，然后涂改修正，但該錯(cuò)誤不影響原所作出的審計(jì)結(jié)論

　　18 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，作出了以下處理，其中正確的有( )。

　　(A)對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

　　(B)對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒有簽字的，由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

　　(C)對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

　　(D)補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

　　19 下列關(guān)于B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿歸檔日期的說法中，正確的有( )。

　　(A)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月28日完成了審計(jì)工作，并于2012年3月10日實(shí)際編寫完成了對(duì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2012年4月28日之前歸檔

　　(B)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月28日完成了對(duì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2012年5月1日歸檔

　　(C)按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實(shí)施對(duì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

　　(D)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月1日完成B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

　　20 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)。重大事項(xiàng)通常包括( )。

　　(A)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果。該結(jié)果表明需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施

　　(B)導(dǎo)致出具否定意見的事項(xiàng)

　　(C)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)

　　(D)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形