2019年初級審計師《理論與實務》仿真試題及答案十

　　一、單項選擇題

　　1、下列各項中，不屬于內部控制中控制環(huán)境要素的是：

　　A、管理當局的觀念和經營風格

　　B、責權配置

　　C、信息與溝通

　　D、人力資源制度

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素。信息與溝通同屬于內部控制要素。

　　2、促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測試內部控制為基礎的抽樣審計的是：

　　A、內部控制的產生和發(fā)展

　　B、審計行業(yè)的發(fā)展

　　C、審計抽樣的出現(xiàn)

　　D、審計環(huán)境的變化

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內部控制是管理現(xiàn)代化的必然產物，它的產生和發(fā)展，促使審計人員從詳細審計發(fā)展成為以測評內部控制為基礎的抽樣審計。

　　3、社會審計人員在財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為應該測試內部控制有效性的情況是：

　　A、內部控制的設置極不健全

　　B、內部控制風險極低

　　C、內部控制風險較高

　　D、難以對內部控制的健全性做出評價

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內部控制測試——為了確定內部控制的設計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。內部控制測試——在調查了解內部控制設置狀況的基礎上，對其執(zhí)行的有效性所進行的測試，因此也常被稱之為遵循性測試。低控制風險(高信賴程度)表明內部控制健全且執(zhí)行情況良好。

　　4、內部控制的重要載體是：

　　A、組織結構

　　B、責權配置

　　C、人力資源制度

　　D、管理當局的觀念和經營風格

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內部控制的重要載體為組織結構。

　　5、下列有關內部控制測評的說法中，錯誤的是：

　　A、高控制風險表明內部控制健全且執(zhí)行情況良好，此時可以相應減少實質性審查的數(shù)量和范圍

　　B、如果是低控制風險，此時可以較多地依賴、利用內部控制

　　C、如果是中等控制風險，此時審計人員應有保留的信賴企業(yè)的內部控制

　　D、如果審計人員決定不依賴某項內部控制，可以對審計事項直接進行實質性審查

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查對內部控制進行再評價。高控制風險表明內部控制設置不健全，或雖設計了良好的內部控制，但未予有效執(zhí)行，此時應實施較為詳細的實質性審查。

　　6、2013年5月，美國COSO委員會發(fā)布的《內部控制——整合框架》在原有內部控制定義和五要素的基礎上考慮的因素是：

　　A、經濟發(fā)展

　　B、商業(yè)和運營環(huán)境的變化

　　C、國家政策

　　D、國際形勢

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 《內部控制——整合框架》在繼續(xù)采用原有內部控制定義和五要素的基礎上，考慮了商業(yè)和運營環(huán)境的變化，詳細列示了用以支持內部控制五個要素的17項基本原則。

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　　7、下列內部控制活動中，屬于察覺式控制的是：

　　A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

　　B、每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全面盤點

　　C、超過一定限額的賒銷需要經過銷售經理審批

　　D、只有經過會計主管復核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現(xiàn)過賬

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查內部控制的分類知識點。察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。存貨盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

　　8、下列對于控制風險水平與實質性審查關系的表述正確的是：

　　A、控制風險為低水平時應相應增加實質性審查的數(shù)量和范圍

　　B、如果認為內部控制完全不能發(fā)現(xiàn)錯誤就應將控制風險定為低水平

　　C、控制風險為高水平時應適當減少財務報表項目檢查的數(shù)量和范圍

　　D、控制風險為高水平時應實施較為詳細的實質性審查

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 低控制風險表明內部控制健全應減少實質性審查的數(shù)量和范圍，所以選項A錯誤，選項B的正確表述應該是如果認為內部控制完全不能發(fā)現(xiàn)錯誤就應將控制風險定為100%。

　　9、下列各項中，屬于業(yè)務授權控制的是：

　　A、客戶賒銷限額的批準

　　B、表賬證之間的定期核對

　　C、原材料采購和會計記錄職責的分離

　　D、財產物資的專人保管制度

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 業(yè)務授權控制的目的在于保證每一筆業(yè)務都必須經過授權才能產生。授權可以是一般授權，也可以是特別授權。一般授權是指經辦常規(guī)業(yè)務的授權，如制定產品售價、顧客賒銷限額的批準等。特別授權是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務的授權，它意味著該項業(yè)務必須經過特別準許方可執(zhí)行，如重大的資產購置、股票的發(fā)行等。

　　10、在一個設計適當?shù)膬炔靠刂葡到y(tǒng)中，同一名職員可以負責：

　　A、接受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

　　B、接受和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款

　　C、保管空白支票和銀行預留印鑒

　　D、批準付款與簽發(fā)支票

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 主要的職責分工有業(yè)務的批準與執(zhí)行相分工、業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分工、各種會計責任之間相分工、資產的保管與會計相分離、資產的保管與賬實核對相分工、計算機信息系統(tǒng)部門內部以及信息部門與使用部門之間的職責相分工。

　　11、經過對內部控制初步評價，如果認為內部控制設計不合理，決定不依賴某項內部控制的，審計人員可以：

　　A、轉入內部控制測試階段

　　B、提高控制風險評估水平

　　C、提高固有風險評估水平

　　D、直接進行實質性審查

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計人員決定不依賴某項內部控制的，可以對審計事項直接進行實質性審查。

　　二、多項選擇題

　　1、下列屬于內部控制測評的作用的有：

　　A、確定會計和其他經濟信息的可依賴性

　　B、為制定和修改審計方法提供科學依據(jù)

　　C、保護財產物資的安全完整和有效使用

　　D、減少審計工作量

　　E、向被審計單位提出健全和加強內部控制的建議

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 保護財產物資的安全完整和有效使用是內部控制的作用，而不是內部控制測評的作用。

　　2、下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的有：

　　A、管理當局的觀念和經營風格

　　B、責權配置

　　C、不相容職責的分離

　　D、對財產實物的防護措施

　　E、員工的素質

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 控制環(huán)境是指對企業(yè)內部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當局的觀念和經營風格;組織結構;董事會及其所屬審計委員會;責權配置;員工素質;人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約�？刂苹顒右�素——業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。

　　3、審計人員在確定內部控制的可信賴程度時，應充分關注內部控制在實踐中所固有的局限性，其局限性包括：

　　A、內部控制的設置和運行受制于成本效益原則

　　B、內部控制針對企業(yè)所有的業(yè)務活動而設置

　　C、內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效

　　D、內部控制可能因經營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效

　　E、審計人員可能因對內部控制不了解而認為其失效

　　【正確答案】 ACD

　　4、下列各項中，屬于控制活動中實物控制的有：

　　A、建造抗震、防潮的倉庫

　　B、建立物資的專人負責保管制度

　　C、建立嚴格的簿記制度

　　D、定期或不定期的財產清查盤點

　　E、加強企業(yè)護衛(wèi)人員的巡視

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項C屬于憑證與記錄控制。

　　5、與調查表法相比，應用文字說明法描述內部控制調查結果的優(yōu)點有：

　　A、可以對調查對象作出比較深入和具體的描述

　　B、調查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C、設計合理的標準調查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量

　　D、調查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調查效果

　　E、使用范圍廣泛，不受企業(yè)類型的限制

　　【正確答案】 AE