2019年初級(jí)審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)課后練習(xí)題十四

　　【例題1·多項(xiàng)選擇題】

　　下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有：

　　A.關(guān)稅

　　B.增值稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.印花稅

　　E.契稅

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』印花稅和契稅屬于財(cái)產(chǎn)、行為稅。

　　【例題2·單項(xiàng)選擇題】(2014初)

　　下列稅收收入中，屬于中央政府固定收入的是：

　　A.消費(fèi)稅

　　B.車(chē)船稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.所得稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入;車(chē)船稅、房產(chǎn)稅屬于地方政府固定收入;所得稅屬于中央與地方政府共享收入。

　　【例題3·多項(xiàng)選擇題】(2013中)

　　我國(guó)實(shí)行分稅制以后，屬于地方政府固定收入的稅種有：

　　A.關(guān)稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.車(chē)船稅

　　E.車(chē)輛購(gòu)置稅

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』關(guān)稅、消費(fèi)稅和車(chē)輛購(gòu)置稅屬于中央政府固定收入。

　　【例題4·綜合題】(2013初)

　　2011年2月，甲大學(xué)、乙研究所和丙公司擬共同投資設(shè)立丁科技開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)丁公司)，從事計(jì)算機(jī)維修和軟件開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)。 2013年4月，因丁公司逾期未繳納應(yīng)繳稅款，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納，丁公司仍未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采取了稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　丁公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施有(　)。

　　A.責(zé)令丁公司提供納稅擔(dān)保

　　B.責(zé)令丁公司限期繳納稅款

　　C.書(shū)面通知丁公司的開(kāi)戶(hù)銀行從丁公司的存款中扣除稅款

　　D.依法拍賣(mài)丁公司價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅額的財(cái)產(chǎn)用于抵繳稅款

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』稅收強(qiáng)制措施：①書(shū)面通知開(kāi)戶(hù)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;②扣押、查封、拍賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款。

　　【例題5·多項(xiàng)選擇題】(2010中)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的有：

　　A.責(zé)令納稅人限期繳納稅款

　　B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　C.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行從納稅人存款中扣繳稅款

　　D.向納稅人加收滯納金

　　E.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』稅收保全措施：(1)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　【例題6·多項(xiàng)選擇題】(2012中)

　　下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收保障措施的有：

　　A.稅收保全措施

　　B.強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　C.稅務(wù)檢查措施

　　D.行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)

　　E.稅收優(yōu)先制度

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』ABDE都屬于稅款征收保障措施。

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　　【例題7·多項(xiàng)選擇題】(2014中)

　　企業(yè)支付的下列增值稅額中，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的有：

　　A.一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備時(shí)支付的增值稅

　　B.一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用材料時(shí)支付的增值稅

　　C.小規(guī)模納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用材料時(shí)支付的增值稅

　　D.小規(guī)模納稅人購(gòu)入自用的汽車(chē)時(shí)支付的增值稅

　　E.一般納稅人給職工購(gòu)買(mǎi)福利用品時(shí)支付的增值稅

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)CD排除;一般納稅人給職工購(gòu)買(mǎi)福利用品時(shí)支付的增值稅不得抵扣，選項(xiàng)E排除。

　　【例題8·單項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是：

　　A.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為代銷(xiāo)貨物移送給受托方的當(dāng)天

　　B.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　『正確答案』A

　　『答案解析』增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，如委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。

　　【例題9·多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列物品中，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品包括：

　　A.高爾夫球具

　　B.護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　C.木制一次性筷子

　　D.游艇

　　E.高檔手表

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』高檔護(hù)膚品屬于化妝品，要征消費(fèi)稅，一般的護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于化妝品，不需要征消費(fèi)稅。

　　【例題10·多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人包括：

　　A.國(guó)有企業(yè)

　　B.集體所有制企業(yè)

　　C.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

　　D.合伙企業(yè)

　　E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』企業(yè)所得稅的納稅人：在人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【例題11·單項(xiàng)選擇題】

　　外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。其適用的稅率是：

　　A.15%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.33%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，適用稅率為20%。

　　【例題12·多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于免稅收入的有(　)。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.符合條件的非營(yíng)利性組織的收入

　　D.符合條件的居民企業(yè)之間的紅利收益

　　E.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』免稅收入：①?lài)?guó)債利息收入;②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;③在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;④符合條件的非營(yíng)利性組織的收入。

　　【例題13·綜合分析題】(2011中)

　　2003年6月，自然人甲、乙與其他投資人采取發(fā)起設(shè)立方式，共同投資設(shè)立了A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)。2011年3月，A公司對(duì)外公告的2010年度報(bào)告顯示：A公司2010年度利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，通過(guò)公益組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐款300萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　對(duì)A公司2010年向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的數(shù)額為：

　　A.0

　　B.150萬(wàn)元

　　C.240萬(wàn)元

　　D.300萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予扣除年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，即2000×12%=240萬(wàn)元。

　　【例題14·多項(xiàng)選擇題】(2014中)

　　在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的下列支出，可以扣除的有：

　　A.贊助支出

　　B.稅收滯納金

　　C.產(chǎn)品銷(xiāo)售成本

　　D.向投資者支付的股息、紅利

　　E.在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的公益性捐贈(zèng)

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』贊助支出、稅收滯納金、向投資者支付的股息、紅利不得在稅前扣除。