2019年初級審計師法律章節(jié)習(xí)題：第五章_第2頁

　　知識點三：增值稅

　　【例題·多項選擇題】

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有：

　　A.將購進的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目

　　B.將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者

　　C.將委托加工的貨物用于集體福利

　　D.將購進的貨物作為投資提供給其他單位

　　E.將購進的貨物分配給投資者

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，屬于不得抵扣進項稅額的情形。

　　【例題·多項選擇題】

　　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有：

　　A.銷售原材料支付的運輸費用

　　B.外購設(shè)備支付的貨款

　　C.非正常損失的購進貨物

　　D.用于個人消費購買的電腦

　　E.購進的旅客運輸服務(wù)

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。②非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。③非正常損失的在產(chǎn)品、成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。④納稅人自用的應(yīng)納消費稅的摩托車、汽車、游艇。⑤非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。⑥非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。⑦購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。⑧其他情形。

　　【例題·單項選擇題】

　　根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項增值稅服務(wù)中，增值稅稅率為17%的是：

　　A.郵政業(yè)服務(wù)

　　B.交通運輸業(yè)服務(wù)

　　C.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

　　D.增值電信服務(wù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』一般納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)采取比例稅率，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　【例題·多項選擇題】

　　下列企業(yè)中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有：

　　A.會計制度健全，年應(yīng)納稅銷售額50萬元的零售企業(yè)

　　B.會計制度健全，年應(yīng)納稅銷售額70萬元的批發(fā)企業(yè)

　　C.會計制度健全，年應(yīng)納稅銷售額80萬元的生產(chǎn)企業(yè)

　　D.會計制度健全，年應(yīng)納稅銷售額60萬元的生產(chǎn)企業(yè)

　　E.非企業(yè)性單位

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人認定標準是：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下;從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下;從事應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。

　　【例題·單項選擇題】

　　A公司采取預(yù)收貨款方式向B公司銷售貨物，雙方于2017年3月18日簽訂了一份買賣合同，合同約定B公司于4月28日向A公司預(yù)付貨款。但A公司在4月20日就收到B公司的預(yù)付貨款;A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，A公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)當為：

　　A.3月18日

　　B.4月20日

　　C.4月28日

　　D.5月30 日

　　『正確答案』D

　　『答案解析』采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。

　　【例題·多項選擇題】

　　作為增值稅計稅依據(jù)的銷售額，其中的價外費用包括：

　　A.包裝物押金

　　B.包裝物租金

　　C.受托加工代收代繳的消費稅

　　D.承運部門將運費發(fā)票開具給購貨方并由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費

　　E.違約金

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』包裝物押金應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”;受托加工代收代繳的消費稅，不屬于價外費用;承運部門將運費發(fā)票開具給購貨方的代墊運費應(yīng)計入應(yīng)收款項。

　　【例題·多項選擇題】

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)的處理方法中不正確的有：

　　A.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額

　　B.納稅人以價格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額

　　C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額

　　D.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額

　　E.逾期包裝物押金，應(yīng)并入銷售額征稅

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項B若將折扣額另開發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額;選項C，采取以舊換新方式銷售的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

　　【例題·單項選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2015年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。已知增值稅稅率17%。甲公司當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是：

　　A.(90000-9000)×(1+17%)×17%=16110.9元

　　B.90000×17%=15300元

　　C.90000×(1+17%)×17%=17901元

　　D.(90000-9000)×17%=13770元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。所以甲公司當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額為：(90000-9000)×17%=13770元。

　　【例題·單項選擇題】

　　甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月銷售商品取得含稅銷售額61800元，購入商品取得普通發(fā)票注明金額10000元。已知增值稅稅率為17%，征收率為3%，當月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是：

　　A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500元

　　B.61800×3%=1854元

　　C.61800×3%-10000×3%=1554元

　　D.61800÷(1+3%)×3%=1800元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人銷售貨物，應(yīng)按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額，取得銷售額含增值稅的，應(yīng)作價稅分離計算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人不得抵扣增值稅進項稅額。

　　知識點四：消費稅

　　【例題·單項選擇題】

　　下列表述內(nèi)容中，不屬于消費稅納稅人的有：

　　A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人

　　B.進口應(yīng)稅消費品的單位和個人

　　C.委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人

　　D.零售應(yīng)稅消費品的單位和個人

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口屬于消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人。

　　【例題·單項選擇題】

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售10個標準箱卷煙，共取得不含增值稅的銷售額為100000元。已知該批卷煙適用的消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。該煙廠本期應(yīng)納消費稅為：

　　A.57500元

　　B.56000元

　　C.1500元

　　D.36000元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)納消費稅=100000×56%+10×150=5.6萬元+0.15萬元=5.75萬元。

　　【例題·多項選擇題】

　　根據(jù)《消費稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列屬于消費稅稅目的有：

　　A.鞭炮

　　B.成品油

　　C.高爾夫球棍

　　D.復(fù)合地板

　　E.廉價飾品

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮和焰火，成品油，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，電池，涂料。

　　【例題·多項選擇題】

　　根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，對下列各項應(yīng)稅消費品，在計算應(yīng)納消費稅額時采用定額稅率從量計征的有：

　　A.煙絲

　　B.酒精

　　C.成品油

　　D.黃酒

　　E.卷煙

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』本題考核消費稅法律制度。實行定額稅率征收的應(yīng)稅消費品包括啤酒、黃酒、成品油。

　　【例題·單項選擇題】

　　某酒業(yè)公司將一批自制的新包裝禮品酒發(fā)給本公司職工作為節(jié)日福利，在沒有同類產(chǎn)品銷售價格的情況下，該批禮品酒應(yīng)納消費稅的計稅依據(jù)的計算公式是：

　　A.(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

　　B.(原材料+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　C.(成本+利潤)÷(1+消費稅稅率)

　　D.(原材料+加工費)÷(1+消費稅稅率)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)。