2019年初級審計理論與實務(wù)章節(jié)習(xí)題：第七章

(第一部分)第七章　內(nèi)部控制及其測評

　　一、單項選擇題

　　1、企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，屬于內(nèi)部控制要素中的：

　　A、控制環(huán)境

　　B、風(fēng)險評估

　　C、控制活動

　　D、信息與溝通

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

　　【該題針對“內(nèi)部控制要素”知識點進行考核】

　　2、內(nèi)部控制要素中，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)為：

　　A、控制環(huán)境

　　B、風(fēng)險評估

　　C、控制活動

　　D、對控制的監(jiān)督

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 控制環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。

　　【該題針對“內(nèi)部控制要素”知識點進行考核】

　　3、在一個設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負責(zé)：

　　A、接受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

　　B、接受和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

　　C、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　D、批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工、業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工、各種會計責(zé)任之間相分工、資產(chǎn)的保管與會計相分離、資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工、計算機信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)相分工。

　　【該題針對“內(nèi)部控制要素”知識點進行考核】

　　4、董事會及其所屬審計委員會屬于內(nèi)部控制要素中的：

　　A、控制活動

　　B、風(fēng)險評估

　　C、控制環(huán)境

　　D、監(jiān)督

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 內(nèi)部控制要素，其中控制環(huán)境包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)，董事會及其所屬審計委員會，責(zé)權(quán)配置，員工的素質(zhì)，人力資源制度和外部影響。

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　　【該題針對“內(nèi)部控制要素”知識點進行考核】

　　5、下列各項中，不屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

　　A、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

　　B、責(zé)權(quán)配置

　　C、信息與溝通

　　D、人力資源制度

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素。信息與溝通同屬于內(nèi)部控制要素。

　　【該題針對“內(nèi)部控制要素”知識點進行考核】

　　6、促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計的是：

　　A、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展

　　B、審計行業(yè)的發(fā)展

　　C、審計抽樣的出現(xiàn)

　　D、審計環(huán)境的變化

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，它的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計人員從詳細審計發(fā)展成為以測評內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。

　　【該題針對“內(nèi)部控制概述”知識點進行考核】

　　7、下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的說法中，錯誤的是：

　　A、高控制風(fēng)險表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好，此時可以相應(yīng)減少實質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍

　　B、如果是低控制風(fēng)險，此時可以較多地依賴、利用內(nèi)部控制

　　C、如果是中等控制風(fēng)險，此時審計人員應(yīng)有保留的信賴企業(yè)的內(nèi)部控制

　　D、如果審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制，可以對審計事項直接進行實質(zhì)性審查

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 高控制風(fēng)險表明內(nèi)部控制設(shè)置不健全，或雖設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但未予有效執(zhí)行，此時應(yīng)實施較為詳細的實質(zhì)性審查。

　　【該題針對“內(nèi)部控制測評”知識點進行考核】

　　8、下列不屬于確定實質(zhì)性審查重點領(lǐng)域應(yīng)考慮的領(lǐng)域是：

　　A、缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　B、內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實現(xiàn)的領(lǐng)域

　　C、內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

　　D、內(nèi)部控制能夠防止重大錯報

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 這個知識點考查的是內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用。選項ABC屬于實質(zhì)性審查時應(yīng)重點考慮的領(lǐng)域。

　　【該題針對“內(nèi)部控制測評”知識點進行考核】

　　9、經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計不合理，決定不依賴某項內(nèi)部控制的，審計人員可以：

　　A、轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

　　B、提高控制風(fēng)險評估水平

　　C、提高固有風(fēng)險評估水平

　　D、直接進行實質(zhì)性審查

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，可以對審計事項直接進行實質(zhì)性審查。

　　【該題針對“內(nèi)部控制測評”知識點進行考核】