2019年初級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)章節(jié)習(xí)題：第六章

(第一部分)第六章　審計(jì)取證方法

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列有關(guān)制度基礎(chǔ)審計(jì)的說(shuō)法中不正確的是：

　　A、制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手

　　B、制度基礎(chǔ)審計(jì)只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果

　　C、運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模型需要大量采用抽查方法

　　D、制度基礎(chǔ)審計(jì)較賬目基礎(chǔ)審計(jì)的工作效率改進(jìn)不明顯

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 賬目基礎(chǔ)審計(jì)只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果，而不深入系統(tǒng)本身進(jìn)行審查，而制度基礎(chǔ)審計(jì)則是以內(nèi)部控制系統(tǒng)為入手點(diǎn)。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)取證模式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、審計(jì)取證模式發(fā)展的第一階段是：

　　A、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

　　B、制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　C、賬目基礎(chǔ)審計(jì)

　　D、財(cái)務(wù)收支審計(jì)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 審計(jì)取證模式發(fā)展的歷程是賬面基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，第一階段是賬目基礎(chǔ)審計(jì)。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)取證模式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的說(shuō)法中，正確的是：

　　A、消極函證要求收函單位對(duì)函證事項(xiàng)無(wú)論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)予以回函

　　B、函證的效果與審計(jì)人員無(wú)關(guān)

　　C、與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高

　　D、數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時(shí)，才予以復(fù)函;函證的效果與審計(jì)人員有關(guān);與消極函證相比，積極函證獲得的審計(jì)證據(jù)更可靠。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)取證的具體方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、在審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，進(jìn)行盤點(diǎn)的是：

　　A、審計(jì)人員

　　B、獨(dú)立的第三人

　　C、被審計(jì)單位

　　D、其他單位

　　【正確答案】 C

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　　【答案解析】 本題考核監(jiān)盤的具體做法。一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)取證的具體方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、下列關(guān)于重新計(jì)算取證方法的表述中，錯(cuò)誤的是：

　　A、重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員的親歷證據(jù)

　　B、通常認(rèn)為重新計(jì)算所獲得的審計(jì)證據(jù)的可靠性較低

　　C、重新計(jì)算需要結(jié)合其他審計(jì)程序才能取得證明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)證據(jù)

　　D、重新計(jì)算可用于原始憑證、記賬憑證、賬薄等資料的審查

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 因?yàn)橥ㄟ^(guò)重新計(jì)算得到的證據(jù)屬于親歷證據(jù)，通常認(rèn)為其可靠性較高。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)取證的具體方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析的取證方法是：

　　A、重新計(jì)算

　　B、外部調(diào)查

　　C、分析

　　D、檢查

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 分析程序是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，而重新計(jì)算是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料中的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算或另行計(jì)算。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)取證的具體方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、下列選項(xiàng)中，屬于檢查有形資產(chǎn)方法的目的是：

　　A、確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)

　　B、確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實(shí)

　　C、確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否已經(jīng)減值

　　D、確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。因此，審計(jì)人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和所有權(quán)另行審計(jì)。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)取證的具體方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、在對(duì)審計(jì)取證方法按取證順序與記賬順序的關(guān)系分類中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)容控制系統(tǒng)比較健全、管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位的方法是：

　　A、順查法

　　B、逆查法

　　C、詳查法

　　D、抽查法

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核審計(jì)取證的基本方法及其適用范圍。審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業(yè)務(wù)范圍較小，會(huì)計(jì)資料較少，存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位;逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)取證的基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、下列關(guān)于詢問(wèn)取證方法的表述中正確的是：

　　A、審計(jì)人員實(shí)施詢問(wèn)后沒(méi)有必要實(shí)施其他審計(jì)程序

　　B、詢問(wèn)可以是口頭形式，沒(méi)有必要作成書面記錄

　　C、詢問(wèn)本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)

　　D、詢問(wèn)可以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 詢問(wèn)必須作成書面記錄，并且由答詢?nèi)撕炞稚w章。詢問(wèn)本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)取證的基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、“可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高”，具有以上特點(diǎn)的審計(jì)取證方法是：

　　A、抽查法

　　B、事前審計(jì)法

　　C、局部審計(jì)法

　　D、詳查法

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 詳查法可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)取證的基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】