2019年初級(jí)審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)考點(diǎn)習(xí)題及答案九_(tái)第3頁(yè)

　　三、案例分析題

　　1、(一)資料

　　2014年4月，審計(jì)組對(duì)某公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：

　　1.該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：

　　(1)采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門;

　　(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃;

　　(3)采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑�，交采�?gòu)部門執(zhí)行;

　　(4)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收。

　　2.審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺(tái)，但實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果是4臺(tái)。

　　3.審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2013年年初購(gòu)入乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買價(jià)，而增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。

　　4.審計(jì)人員在對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2013年年初購(gòu)進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　<1> 、該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：

　　A、采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門

　　B、設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃

　　C、采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑危�交采�?gòu)部門執(zhí)行

　　D、采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 請(qǐng)購(gòu)應(yīng)由設(shè)備使用部門執(zhí)行，A項(xiàng)錯(cuò)誤。D項(xiàng)，采購(gòu)設(shè)備應(yīng)由驗(yàn)收部門驗(yàn)收。

　　<2> 、該公司有一臺(tái)甲設(shè)備未登記的原因可能有：

　　A、該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷，但實(shí)物仍在使用

　　B、該設(shè)備新近購(gòu)進(jìn)，尚未登賬建卡

　　C、該設(shè)備屬經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運(yùn)走

　　D、該設(shè)備屬于融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 C項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃的設(shè)備的所有權(quán)仍然歸屬于企業(yè)，企業(yè)應(yīng)登記入賬。D項(xiàng)，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，融資租入的設(shè)備應(yīng)登記入賬。

　　<3> 、該公司將乙設(shè)備按買價(jià)入賬的方法，對(duì)2013年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有：

　　A、固定資產(chǎn)原值虛減

　　B、累計(jì)折舊虛減

　　C、負(fù)債總額虛增

　　D、應(yīng)交稅金虛減

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 為購(gòu)買設(shè)備發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本應(yīng)計(jì)入設(shè)備的成本，題目的做法將導(dǎo)致固定資產(chǎn)原值虛減，相對(duì)應(yīng)的折舊也發(fā)生虛減。

　　<4> 、該公司對(duì)丙設(shè)備未計(jì)提折舊，可能存在的合理原因是：

　　A、無法確定折舊率

　　B、設(shè)備一直未使用或不需用

　　C、設(shè)備準(zhǔn)備出售

　　D、設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)性租出

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 為購(gòu)買設(shè)備發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本應(yīng)計(jì)入設(shè)備的成本，題目的做法將導(dǎo)致固定資產(chǎn)原值虛減，相對(duì)應(yīng)的折舊也發(fā)生虛減。

　　<5> 、能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有：

　　A、比較2013年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用

　　B、將2013年固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較

　　C、將2013年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較

　　D、計(jì)算2013年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 A選項(xiàng)比較修理費(fèi)用，不能發(fā)現(xiàn)未計(jì)提折舊，B項(xiàng)，丙設(shè)備的原值在賬面記錄上沒有錯(cuò)誤，不能發(fā)現(xiàn)折舊未計(jì)提。C項(xiàng)比較的結(jié)果會(huì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)計(jì)提金額大于實(shí)際計(jì)提折舊額，能夠發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊。D項(xiàng)對(duì)比后會(huì)發(fā)現(xiàn)，2013年的比例小于以前年度，因?yàn)橛?jì)提的折舊金額未發(fā)生較大變化，但是固定資產(chǎn)的原值大幅增加，通過這一比例的變化能夠判斷。

　　【該題針對(duì)“采購(gòu)與付款內(nèi)部控制控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】