初級審計師《理論與實務》歷年考題及答案3

　　【例題1·單選題】被審計單位貨幣資金循環(huán)的下列職責分工易導致內(nèi)部控制失效的是：

　　A.出納員負責現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記

　　B.報銷單據(jù)的填制和審核分離

　　C.支票與印章由不同人保管

　　D.出納員以外人員負責銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

　　『正確答案』A

　　『答案解析』現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應由不同的人員登記。

　　【例題2·單選題】(2015年考生回憶)下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制要求的是：

　　A.財務主管統(tǒng)一保管支票和相關印章

　　B.出納員負責登記現(xiàn)金日記賬和總賬

　　C.出納員負責編著銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.內(nèi)部審計人員對貨幣資金業(yè)務進行審查

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控;選項B，出納不得同時登記現(xiàn)金日記賬和總賬;選項C，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應該由出納以外的人員編制。

　　【例題3·單選題】(2010年)下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制職責分工要求的是：

　　A.出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

　　C.出納員簽發(fā)支票

　　D.出納員登記應收賬款明細賬

　　『正確答案』B

　　『答案解析』由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;支票的簽發(fā)與出納相互獨立。

　　【例題4·單選題】(2014年)被審計單位下列貨幣資金業(yè)務的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關系的是：

　　A.每日清點現(xiàn)金，做到賬實相符

　　B.當日收入的現(xiàn)金及時送存銀行

　　C.對貨幣資金業(yè)務實施內(nèi)部審計

　　D.貨幣資金收支與記賬崗位分離

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A僅與現(xiàn)金有關。

　　【例題5·單選題】(2011年)下列與現(xiàn)金業(yè)務相關的職責中，可以由一人同時承擔的是：

　　A.支票與印章的保管

　　B.現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金日記賬的登記

　　C.現(xiàn)金的支付與報銷單據(jù)的審批

　　D.銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查不相容職責分離。

　　【例題6·多選題】(2014年)審計人員對被審計單位貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行評價時，認為下列職責應分離的有：

　　A.登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬

　　B.登記銀行存款日記賬與核對銀行對賬單

　　C.登記銀行存款日記賬與保管空白支票

　　D.保管空白支票與保管財務印章

　　E.登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類賬

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』本題考查不相容職責分離。

　　【例題7·多選題】下列審計程序中，屬于對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制測評的有：

　　A.審閱被審計單位貨幣資金相關制度規(guī)定

　　B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人

　　C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　D.向與被審計單位有業(yè)務往來的銀行進行函證

　　E.使用分析性復核方法(分析方法)檢查貨幣資金總體合理性

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』貨幣資金內(nèi)部控制測評：1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;2.抽查收款憑證;3.抽驗付款憑證;4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表;6.查閱制度---職責分工;7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;8.評價貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制。

　　【例題8·多選題】(2011年)下列各項中，屬于貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制測試程序的有：

　　A.抽取付款憑證審查有無審批簽字

　　B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否及時正確

　　C.觀察支票與印章的保管是否分離

　　D.分析每個月銀行存款變動趨勢是否存在異常

　　E.監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』貨幣資金內(nèi)部控制測評：1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;2.抽查收款憑證;3.抽驗付款憑證;4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表;6.查閱制度---職責分工;7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;8.評價貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制。

　　【例題9·多選題】關于庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，下列說法正確的有：

　　A.將所有的庫存現(xiàn)金同時全面清點

　　B.提前通知出納人員做好準備

　　C.盤點時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后

　　D.盤點時應由審計人員親自清點

　　E.“庫存現(xiàn)金盤點表”應由出納員、會計主管人員和審計人員簽字后作為工作底稿

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤應采取突擊式檢查;出納員填制“現(xiàn)金出納報告書”后，應在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并作出記錄。會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督，必要時，進行復查。

　　【例題10·單選題】審計人員參加現(xiàn)金盤點后，應與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是：

　　A.會計員和出納員

　　B.出納員和會計主管

　　C.會計主管和總經(jīng)理

　　D.出納員和總經(jīng)理

　　『正確答案』B

　　『答案解析』出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。

　　【例題11·多選題】下列各項中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有：

　　A.被審計單位會計主管回避

　　B.監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

　　C.不同存放地點的現(xiàn)金同時進行監(jiān)盤

　　D.監(jiān)盤時間安排在當日現(xiàn)金收付業(yè)務進行過程中

　　E.審計人員幫助出納員進行現(xiàn)金清點

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』不要求被審計單位會計主管回避;對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤應采取突擊式檢查;出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。

　　【例題12·多選題】(2012年)下列各項中，屬于應在庫存現(xiàn)金盤點表中反映的事項有：

　　A.盤點日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)

　　B.盤點日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)

　　C.實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)

　　D.庫存現(xiàn)金溢缺情況

　　E.盤點日已開具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B銀行存款不是實物資產(chǎn)不適用盤點的方法。選項E現(xiàn)金支票屬于銀行存款核算范疇。

　　【例題13·單選題】(2010年)審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4 298.20元，實際庫存3 028.20元，另有已支付的150元勞務費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員由此可以得出的結(jié)論是：

　　A.庫存現(xiàn)金短缺1 270元

　　B.庫存現(xiàn)金短缺670元

　　C.庫存現(xiàn)金短缺600元

　　D.庫存現(xiàn)金溢余600元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』4 298.20-150-520-3 028.20= 600元。

　　【例題14·單選題】(2011年)下列有關現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是：

　　A.現(xiàn)金監(jiān)盤應當在會計主管不在場的情況下進行

　　B.現(xiàn)金監(jiān)盤一般應在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進行

　　C.現(xiàn)金監(jiān)盤后應當由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表

　　D.出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當日余額，即應確認為重要違規(guī)問題

　　『正確答案』B

　　『答案解析』現(xiàn)金監(jiān)盤盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結(jié)束后�，F(xiàn)金監(jiān)盤應當在會計主管在場的情況下進行;現(xiàn)金監(jiān)盤后應當由出納員編制庫存現(xiàn)金盤點表;出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當日余額，即應確認為盤虧。

　　【例題15·多選題】(2011年)在現(xiàn)金收付業(yè)務的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點有：

　　A.驗算加總額，檢查是否存在差錯

　　B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法

　　C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大

　　D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

　　E.檢查收支業(yè)務是否符合截止期要求

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』抽查現(xiàn)金日記賬記錄：(1)驗算加總額。(2)檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法，有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍。(3)檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大，是否超過了國家規(guī)定的限額。(4)檢查對應科目欄，檢查各項現(xiàn)金收付業(yè)務的賬務處理是否正確，會計科目的使用是否正確。(5)檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額，對于超出部分，是否及時解繳銀行。(6)審查有無坐支現(xiàn)象。(7)審查現(xiàn)金日記賬的序時登記。

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